Земельний податок 2025: хто сплачує і як розраховується

Декларація з плати за землю — 2025: зразок

ДПС нагадує, ст. 206 Земельного кодексу України передбачено, що використання землі в Україні є платним. Ставки земельного податку та пільги визначаються органами місцевого самоврядування і затверджуються відповідними рішеннями до 15 липня року, що передує звітному. Отже ставки та пільги на 2025 рік були встановлені до 15 липня 2024 року.

Об’єктом оподаткування є:

• земельні ділянки у власності;
• земельні частки (паї);
• земельні ділянки державної та комунальної власності, що перебувають у користуванні на праві постійного користування.

ДПС зазначає, права власності/користування земельними ділянками повинні бути оформлені та зареєстровані відповідно до законодавства.

Відповідно до п. 269.1 ст. 269 ПКУ, платниками плати за землю є платники земельного податку: 

• власники земельних ділянок, земельних часток (паїв); 
• землекористувачі, яким відповідно до закону надані у користування земельні ділянки державної та комунальної власності на правах постійного користування; 
• платники орендної плати – землекористувачі (орендарі) земельних ділянок державної та комунальної власності на умовах оренди.

Звільнені від сплати земельного податку:

• багатодітні батьки;
• пенсіонери;
• ветерани війни;
• люди з інвалідністю та деякі інші категорії громадян.

Від сплати земельного податку також звільняються:

• дошкільні та загальноосвітні навчальні заклади;
• дитячі санаторно-курортні заклади;
• заклади культури, фізичної культури та спорту;
• бази олімпійської та паралімпійської підготовки (перелік затверджується урядом);
• заклади охорони здоров’я;
• заклади освіти та науки;
• заклади соцзахисту;
• заклади оздоровлення та відпочинку (ст. 282 ПКУ).

Відповідно до п. 271.1 ст. 271 ПК України, базою оподаткування є: 

• нормативна грошова оцінка земельної ділянки з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до порядку, встановленого цим розділом; 
• площа земельної ділянки, нормативну грошову оцінку якої не проведено.

База оподаткування по земельних частках (паях) визначається згідно із даними земельних ділянок, на які фізичні особи мають право як власники земельних часток (паїв), з урахуванням пп. 271.1.1 та пп. 271.1.2 п. 271.

Гуманітарна й благодійна допомога 2025

Новації обліку та звітності

Як нараховується податок

ДПС самостійно розраховує суму податку для фізичних осіб за місцем розташування земельної ділянки. До 1 липня платники отримують податкове повідомлення-рішення із детальним розрахунком суми до сплати. Юридичні особи щороку обчислюють суму податку станом на 1 січня та не пізніше 20 лютого подають до податкової служби за місцеперебуванням земельної ділянки податкову декларацію.

Актуальну інформацію про ставки земельного податку можна знайти на  вебпорталі ДПС за посиланням.

Джерело: офіційний сайт ГУ ДПС у Донецькій області