Уточнюючий Податковий розрахунок: як заповнити реквізити рядка 02

Списуємо майно в бюджетній установі

Наказом Мінфіну «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 13 січня 2015 року № 4» від 24.01.2025 № 39 внесені зміни до:

• форми Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі — Розрахунок); та
• Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі — Порядок), затвердженими наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4.

Згідно з п. 1 розд. ІІ Порядку звітним періодом є календарний місяць.

Проведення коригувань Розрахунку встановлено розд. V Порядку, п. 5 якого визначено, що після закінчення строку подання Розрахунку з типом «Звітний» та/або «Звітний новий» подається Розрахунок з типом «Уточнюючий».

Увага: якщо платником єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі — єдиний внесок) не подавався Розрахунок за попередній звітний (податковий) період, такий платник податків зобов’язаний подати Розрахунок у поточному звітному (податковому) періоді за формою, що діє на день подання такого Розрахунку (п.п. 9 п. 10 розд. V Порядку).

Для цілей коригування платником самостійно виявлених помилок за 2021-2024 роки вважати відповідними такі періоди (п. 2 розд. V Порядку):

• I квартал:

• 1 місяць — січень (1);
• 2 місяць — лютий (2);
• 3 місяць — березень (3);

• II квартал:

• 1 місяць — квітень (4);
• 2 місяць — травень (5);
• 3 місяць — червень (6);

• III квартал:

• 1 місяць — липень (7);
• 2 місяць — серпень (8);
• 3 місяць — вересень (9);

• IV квартал:

• 1 місяць — жовтень (10);
• 2 місяць — листопад (11);
• 3 місяць — грудень (12).

Для цілей коригування платником самостійно виявлених помилок за періоди до 2021 року вважати відповідними такі періоди:

• для податкових агентів:

• I квартал: березень (3);
• II квартал: червень (6);
• III квартал: вересень (9);
• IV квартал: грудень (12). При цьому коригування здійснюється в порядку, визначеному п. 10 розд. V Порядку з типом «Уточнюючий»;

• для платників єдиного внеску — відповідний місяць, за який здійснюється коригування.

Згідно з приміткою 4 до Розрахунку та додатків Д1, Д5 та Д6 до Розрахунку у рядку 02 «Звітний (податковий) період» (далі — рядок 02) зазначається звітний податковий період (календарний рік) та місяць (цифрове значення від 1 до 12), за який подається Розрахунок (додатки до нього).

Наприклад, якщо потрібно відкоригувати дані в Додатку Д1 (Д5, Д6) за лютий 2023 року, необхідно подати Розрахунок з типом «Уточнюючий» і зазначити:

• у рядку 02 «Звітний (податковий) період» Розрахунку:

• рік — «2023»;
• місяць — «2»;
• номер Розрахунку — «2» (якщо за І квартал 2023 року подавали «Звітний», який був «1»);

• у рядку 02 «Звітний (податковий) період» Додатка Д1 (Д5, Д6):

• рік — «2023»;
• місяць — «2».

Аналогічно заповнюється рядок 02 Розрахунку і Додатків Д1, Д5, Д6 за періоди до 2021 року.

Джерело: ЗІР Категорія 201.06