Працівник виїхав із країни і працює дистанційно: чи вийде уникнути оподаткування

Блок під заголовком новини 1 Підпишіться на Telegram-канал Головбух Бюджет. Новини! Тримаємо руку на пульсі усіх змін без паніки та зайвої води

Автор
консультант з обліку та оподаткування, Київ
Податківці роз’яснили за яких умов можна не нараховувати податки для працівниці, яка виїхала за кордон і працює дистанційно та вважається нерезидентом

Працівник виїхав із країни і працює дистанційно: чи вийде уникнути оподаткування Відпускні: 21 відповідь на робочі ситуації 🤩

Працівниця — громадянка України, яка виїхала в іншу країну працює у роботодавця згідно з договором про дистанційну роботу. Понад 183 дні у 2024 році і станом на 2025 рік постійно проживає в іншій країні.

Податківці в ІПК від 10.06.2025 № 3170/ІПК/20-40-24-07-05 зазначили, що дохід у вигляді зарплати, який виплачує юрособою — резидентом на користь фізосіб — резидентів/нерезидентів, оподатковують ПДФО і військовим збором на загальних підставах та є базою нарахування ЄСВ.

Якщо міжнародний договір, згоду на обов’язковість якого надала ВРУ, встановлює інші правила, ніж ті, що передбачені ПК, застосовують правила міжнародного договору.

Статтею 103 ПК встановлено порядок застосування міжнародного договору України про уникнення подвійного оподаткування стосовно повного або часткового звільнення від оподаткування доходів нерезидентів із джерелом їх походження з України.

Відповідно до п. 103.4 ПК підставою для звільнення (зменшення) від оподаткування доходів із джерелом їх походження з України є подання нерезидентом з урахуванням особливостей, передбачених пп. 103.5 і пп. 103.6 ПК, особі (податковому агенту), яка виплачує йому доходи, довідки (або її нотаріально засвідченої копії), яка підтверджує, що нерезидент є резидентом країни, з якою укладено міжнародний договір України (далі — довідка), а також інших документів, якщо це передбачено міжнародним договором України.

У разі неподання нерезидентом довідки відповідно до п. 103.4 ПК доходи нерезидента із джерелом їх походження з України підлягають оподаткуванню відповідно до законодавства України з питань оподаткування (п. 103.10 ПК).

Отже, у разі якщо фізичною особою — нерезидентом на дату нарахування доходу у вигляді заробітної плати надана довідка про резидентство іншої держави, яка нотаріально засвідчена перекладом на українську мову, то такий роботодавець — податковий агент може застосовувати положення пункту 103.4 статті 103 ПК.

Крім того, відповідно до пп. 169.4.3 ПК роботодавець та/або податковий агент має право здійснювати перерахунок сум нарахованих доходів, утриманого податку за будь-який період та у будь-яких випадках для визначення правильності оподаткування, незалежно від того, чи має платник податку право на застосування податкової соціальної пільги.

При цьому, визначення центру життєвих інтересів знаходяться у правовому полі Міністерства економіки України, Міністерства фінансів України та Міністерства закордонних справ України.

Водночас наголошуємо, що будь-які висновки щодо оподаткування доходів, отриманих фізичними особами — резидентами/нерезидентами з території України, можуть надаватися за результатами перевірки умов, суттєвих обставин здійснення відповідних операцій та всіх первинних документів, оформленням яких вони супроводжувались.

додаток

Статичний блок для новин

Статті за темою

Усі статті за темою

Матеріальна допомога для вирішення соціально-побутових питань: як надавати та зразок наказу

Матеріальна допомога, якої потребує працівник для вирішення соціально-побутових питань, має свої особливості надання та оподаткування. Після початку війни об’єктивних підстав для надання матеріальної допомоги, на жаль, побільшало
408281

ЄСВ 2025: ставка, сплата, звітність

ЄСВ у 2025 році становить 22% для працівників без інвалідності. У статті поговоримо про мінімальний ЄСВ 2025 та максимальний розмір єдиного соціального внеску
30320

Декларація про доходи: алгоритм заповнення

Актуальний бланк і зразок заповнення декларації про майновий стан і доходи у консультації допоможуть вам швидко та без помилок упоратися із власним документом
75491

Гарячі запитання

Усі питання і відповіді