Специалисты ГУ ГФС в Сумской области напомнили, что датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров/услуг считается дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, произошедшее ранее:
- дата зачисления средств от покупателя/заказчика на банковский счет плательщика налога в оплату товаров/услуг, подлежащих поставке (в случае поставки за наличные — дата оприходования средств в кассе налогоплательщика или при ее отсутствии — дата инкассации наличности в банковском учреждении, которое обслуживает плательщика налога);
- дата отгрузки товаров (в случае экспорта товаров — дата оформления таможенной декларации, удостоверяющей факт пересечения таможенной границы Украины, оформленная в соответствии с требованиями таможенного законодательства);
- дата оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг плательщиком налога.
На дату возникновения налоговых обязательств налогоплательщик обязан составить налоговую накладную в электронной форме и зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных (ЕРНН).
Налогоплательщик при получении средств (в том числе ошибочно) от другого лица, с которым у такого плательщика имеются договорные отношения на предмет поставки товаров/услуг, обязан определить налоговые обязательства по НДС и составить и зарегистрировать в ЕРНН налоговую накладную по такой операции.
Одновременно, на дату возврата средств предприятие должно составить расчет корректировки к налоговой накладной и уменьшить налоговые обязательства по регистрации такого расчета корректировки в ЕРНН получателем средств.
По информации ГУ ГФС в Сумской области
