Приклади бухгалтерських проведень для нарахування лікарняних

Бухгалтер нараховує оплату перших 5 днів тимчасової непрацездатності за рахунок коштів роботодавця, тобто початок лікарняних оплачує установа/організація, де працює такий працівник. Якщо ж кількість днів хвороби більша, то починаючи з 6-го дня, виплата здійснюється за рахунок Фонду соціального страхування (ФСС), але розрахувати суму має теж бухгалтер установи. Для отримання оплати з ФСС на спецрахунок установи бухгалтер подає до ФСС заяву-розрахунок за визначеною формою.

Як відобразити е‑лікарняний у протоколі комісії із соцстраху

З усіх нарахованих лікарняних – як за рахунок установи, так і за рахунок ФСС – нараховується ще й ЄСВ, утримується ПДФО та військовий збір. Зверніть увагу, що нарахування ЄСВ у всій сумі лікарняних – як за перші 5 днів, так і за рахунок ФСС – відноситься на витрати установи.

Якщо всю описану вище роботу зроблено, то може залишитися питанням, як правильно всі ці операції провести у бухгалтерському обліку, тобто які бухгалтерські проведення слід по ним скласти. Проводки для нарахування лікарняних визначає Типова кореспонденція субрахунків бухгалтерського обліку, затверджена наказом Мінфіну від 29.12.2015 р. № 1219. Розберемо все детально.

Зразок заяви-розрахунку лікарняних

CКАЧАТИ

Проводки: які обрати для нарахування лікарняних

Використовуйте такі субрахунки:

• 2114 «Дебіторська заборгованість за розрахунками із соціального страхування»;
• 2313 «Реєстраційні рахунки»;
• 2314 «Інші рахунки в Казначействі»;
• 6311 «Розрахунки з бюджетом за податками і зборами», для якого можуть бути відкриті аналітичні рахунки:
• 6311/1 «Податок на доходи фізичних осіб»;
• 6311/2 «Військовий збір»;
• 6313 «Розрахунки із загальнообов’язкового державного соціального страхування»;
• 6511 «Розрахунки із заробітної плати»;
• 8011, 8111 «Витрати на оплату праці»;
• 8012, 8112 «Відрахування на соціальні заходи».

Приклади проводок для нарахування лікарняних

Як у різних життєвих ситуаціях для нарахування лікарняних проводки обрати, покажемо на прикладах.

Приклад 1. Відображення в обліку для нарахування лікарняних проводок

Працівник з 25 листопада 2021 по 5 грудня 2021 року хворів. За дні хвороби бухгалтер нараховує йому оплату в сумі 1375,00 грн, з якої 625,00 грн — за перші 5 днів тимчасової непрацездатності, а 750,00 грн — за інші 6 днів.

Бухгалтер нараховує ЄСВ за ставкою 22% — 302,50 грн (1375,00 × 22%).

Бухгалтер утримує ПДФО за ставкою 18% із суми:

• оплати перших п’яти днів тимчасової непрацездатності — 112,50 грн (625,00 × 18%);
• допомоги по тимчасовій непрацездатності (тобто решти лікарняних) — 135,00 грн (750,00 × 18%).

Також бухгалтер утримує військовий збір за ставкою 1,5% із суми:

• оплати перших п’яти днів — 9,38 грн (625,00 × 1,5%);
• лікарняних за решту днів — 11,25 грн (750,00 × 1,5%).

У результаті бухгалтер перераховує на картковий рахунок працівника з урахуванням отриманих від ФСС коштів:

• оплату перших п’яти днів — 503,12 грн (625,00 – 112,50 – 9,38);
• лікарняні за решту часу хвороби — 603,75 грн (750,00 – 135,00 – 11,25).

Відобразимо за нарахування лікарняних проводки у таблиці нижче.

Тепер для нарахування лікарняних проводки відобразимо у разі оплати відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами.

Більше про лікарняні:

• У Порядку видачі е‑лікарняних знову можливі зміни
• Заява-розрахунок лікарняних
• Е-лікарняні & паперові: стисло про головне
• Чи оплачувати лікарняний, заповнений із порушенням
• Чи має право на оплату лікарняного відсторонений працівник

Приклад 2. Відображення в обліку нарахування допомоги по вагітності та пологах

Працівниці згідно з листком непрацездатності надано з 05 грудня 2021 відпустку у зв’язку з вагітністю та пологами тривалістю 126 календарних днів (по 09 квітня 2022 року).

Бухгалтер:

• нараховує допомогу по вагітності та пологах в сумі 28000 грн;
• нараховує ЄСВ за ставкою 22% — 6160,00 грн (28000× 22%);
• перераховує на картковий рахунок працівниці суму допомоги — 28000 грн (ПДФО та військовий збір з декретних не утримується).

Відобразимо нарахування лікарняних проводки для оплати днів відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами у таблиці нижче.

Фонди різні – проводки теж

Під час нарахування лікарняних у бюджетних установ, зверніть увагу, що бухгатерські проведення для лікарняних за перші 5 днів, які йдуть за рахунок установи, відрізняються в залежності від джерела їхнього нарахування:

• загального фонду;
• спеціального фонду.

Це ж саме стосується й ЄСВ. Однак ЄСВ нараховується за рахунок загального або спеціального фонду не тільки на перші 5 днів, але й на решту днів лікарняного.

Е-лікарняні: топ 10 готових ситуацій

Правильність вибору субрахунків 8-го класу залежить від того, з якого фонду (загального чи спеціального) державного чи місцевого бюджету отримує працівник заробітну плату.

Якщо він отримує зарплату із загального фонду відповідного бюджету, то нарахування 1625 грн лікарняних можна відобразити так:

Якщо ж працівник отримує зарплату зі спеціального фонду, то й лікарняні йому теж нараховуємо з нього:

Розглянемо ситуацію, коли нараховуються бухгалтер нарахував за одній і ті ж самі дні зарплату, а потім виявилося, що працівник хворів і надав лікарняний. А як ж табель обліку робочого часу, де фіксується його робота (явка)? Не в усіх бюджетників це спрацьовує. Інколи таке буває, наприклад працівник може не повідомити про відкритий лікарняний та працювати. Це типова ситуація у закладах вищої освіти, коли навчальні лекції, практичні заняття працівник має не щодня. Також викладач може на пару годин з’явитися та провести консультацію тощо, не повідомивши нікого про те, що хворіє. Через карантин та дистанційне навчання таких ситуацій ще побільшало, адже викладач може провести деякі заняття з дому (іншого місця), якщо його стан як хворого це дозволяє.

Бухгалтер тоді сторнує (знімає) суми:

• заробітної плати за дні хвороби — 1000,00 грн;
• ЄСВ, нарахованого на цю суму, — 220,00 грн (1000,00 ×22%);
• ПДФО, утриманого з цієї зарплати, — 180,00 грн (1000,00 ×18%);
• військового збору, утриманого з цієї зарплати, — 15,00 грн (1000,00 ×1,5%).

За першу половину грудня 2021 він:

• нараховує аванс в сумі 3250,00 грн, ЄСВ на суму авансу — 715,00 грн;
• утримує ПДФО — 585,00 грн, військовий збір — 48,75 грн.

Е-лікарняний у період відпустки: ґайд для бухгалтера

Суми нарахованих оплати перших п’яти днів тимчасової непрацездатності, лікарняних за решту часу хвороби, ЄСВ, утриманих ПДФО і військового збору, а також визначені за такого за нарахування лікарняних проводки.

Відобразимо тепер бухгалтерські проводки для нарахування оплати за дні тимчасової непрацездатності, за які нараховано зарплату (див. таблицю нижче).

Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух: Бюджет"