Больничные в 1ДФ: когда и как отражать

Больничные в 1ДФ отражаются по определенному порядку, который зависит от того, выплачены такие суммы или нет. Расскажем обо всем по порядку.

Как известно, о начисленных и выплаченных работникам суммах заработной платы, вознаграждения по гражданско-правовому договору и удержанный с них НДФЛ и военный сбор бухгалтер учреждения отчитывается в контролирующие органы ежеквартально.

В течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного квартала, бухгалтер подает Налоговый расчет по форме 1ДФ (далее — форма 1 ДФ, Налоговый расчет). Его составляют на каждый квартал отдельно, то есть не нарастающим итогом.

В нем отражают как суммы заработной платы, так и приравненные к ней суммы, которыми и являются больничные. Поэтому больничные в 1ДФ отражаются по признаку дохода «101» — код такой же, как для заработной платы.

Как будет отличаться порядок такого отображения от факта выплаты?

Стануть у пригоді:

• Нові ознаки доходу

Больничные начислили и выплатили работнику

Большинство бюджетных учреждений заработную плату за вторую половину месяца выплачивают в последних числах месяца, за который начисляют зарплату. Это нужно, чтобы на начало месяца не возникла кредиторская задолженность.

Поэтому в форме Налогового расчета будет отражена вся начисленная и выплаченная заработная плата.

Как это сделать на практике, рассмотрим в примере 1.

Пример 1. Больничные в 1ДФ — начисленные и выплаченные

В учреждении три работника. Бухгалтер начислил и выплатил им заработную плату за ІІІ квартал (июль — сентябрь) общей суммой 44 000,00 грн, в т. ч.:

• 18 000,00 грн — первому;
• 15 000,00 грн — второму;
• 11 000,00 грн — третьему (в т. ч. 2500,00 грн — больничные).

Из этих сумм удержали НДФЛ — 7920,00 грн, в т. ч.:

• 3240,00 грн (18 000,00 × 18%) — из зарплаты первого;
• 2700,00 грн (15 000,00 × 18%) — из зарплаты второго;
• 1980,00 грн (11 000,00 × 18%) — из зарплаты и больничных третьего.

Также удержали военный сбор в общей сумме 660,00 грн (44 000,00 ×1,5%).

Отразим перечисленные суммы в налоговом расчете, в частности, в графах 3а, 3, 4а, 4 (см. табл.).

Больничные в 1ДФ, когда они начислены и выплачены работнику

ВЕБІНАР 22 липня 2020

Форма № 1ДФ: стара форма з новими вимогами до заповненняПРОГРАМА: ►Які нові ознаки доходу з'явилися і коли їх застосовувати ►Які виправляти помилки ►На що звертають увагу податківці у нових роз'ясненнях ► Скільки зараз "коштують" підприємству помилки бухгалтера

Кількість місць обмежена! Устигніть зареєструватися!

ЗАРЕЄСТРУВАТИСЯ БЕЗПЛАТНО

Больничные начислили, но не выплатили работнику

Совершенно иной будет ситуация, когда в течение квартала больничные бухгалтер начислил, но выплатили их в следующем квартале.

Так, в этой ситуации больничные в 1ДФ мы не отражаем в графе 3 "Сумма выплаченного дохода» и, соответственно, суммы НДФЛ и военного сбора — в графе 4 «Сумма удержанного налога/перечисленного».

Для наглядности этого вывода рассмотрим пример 2.

Пример 2. Больничные начислены, но не выплачены

В учреждении три работника. Бухгалтер начислил им заработную плату за ІІІ квартал (июль — сентябрь) в общей сумме 44 000,00 грн, в т. ч.:

• 18 000,00 грн — первому;
• 15 000,00 грн — второму;
• 8500,00 грн — третьему;
• 2500,00 грн — больничные, которые не выплачены третьему работнику. Больничные в 1ДФ отражаем только в графе 3а «Сумма начисленного дохода».

Из этих сумм удержано НДФЛ 7920,00 грн, в т. ч.:

• 3240,00 грн (18 000,00 грн × 18%) — из зарплаты первого;
• 2700,00 грн (15 000,00 грн × 18%) — из зарплаты второго;
• 1530,00 грн (8500,00 грн × 18%) — из зарплаты третьего;
• 450,00 грн (2500,00 грн × 18%) — из больничных третьего.

Уплачено в бюджет НДФЛ в сумме 7470,00 грн (7920,00 грн – 450,00 грн).

Удержано военный сбор в общей сумме 660,00 грн (44 000,00 грн ×1,5%), в т. ч.:

• 622,50 грн (41500,00 грн ×1,5%) — из выплаченной работникам зарплаты;
• 37,50 грн (2500,00 грн ×1,5%) — из не выплаченных больничных.

Отразим эти суммы в налоговом расчете, в частности, в графах 3а, 3, 4а, 4 (см. табл.).

Больничные в 1ДФ, когда они начислены и не выплачены работнику

Корисне бухгалтеру:

• Помилки у лікарняному листку та як їх виправити

Больничные в 1 ДФ, которые начислены в прошлом квартале, а выплачены в текущем

В ситуации, когда работнику начислены в прошлом квартале больничные, а выплачивают их в текущем квартале, больничные в 1ДФ не показываем в графе 3а «Сумма начисленного дохода» и, соответственно, суммы НДФЛ и военного сбора — в графе 4а «Сумма удержанного налога/начисленного».

Для наглядности рассмотрим пример 3.

Пример 3. Больничные, начислены в прошлом квартале, а выплачены в текущем

В учреждении работает три работника. Бухгалтер начислил им и выплатил заработную плату за ІІІ квартал (июль — сентябрь) в общей сумме 44 000,00 грн, в т. ч.:

• 18 000,00 грн — первому;
• 15 000,00 грн — второму;
• 11 000,00 грн — третьему.

Из этих сумм удержали НДФЛ 7920,00 грн, в т. ч.:

• 3240,00 грн (18 000,00 × 18%) — из зарплаты первого;
• 2700,00 грн (15 000,00 × 18%) — из зарплаты второго;
• 1980,00 грн (11 000,00 × 18%) — из зарплаты третьего.

Удержали также и военный сбор в общей сумме 660,00 грн (44 000,00 грн × 1,5%).

Одному из работников в июне насчитали больничные в сумме 3000,00 грн, и их в III квартале выплатили.

В этой ситуации больничные в 1ДФ отражаем в графе 3 «Сумма выплаченного дохода». Кроме этого, во время их выплаты в бюджет уплатили:

• НДФЛ — 540,00 грн (3000,00 грн × 18%);
• военный сбор — 45,00 грн (3000,00 грн × 1,5%).

Суммы уплаченного в бюджет НДФЛ и военного сбора, удержанные в июне с суммы больничных, отражаем в графе 4 «Сумма удержанного налога/перечисленного».

Отразим эти суммы в форме 1 ДФ, в частности, в графах 3а, 3, 4а, 4 (см. табл.).

Больничные в 1ДФ, когда они выплачены работнику

Итак, больничные в 1ДФ отражаем с признаком дохода «101». В Налоговом расчете отражаем суммы больничных в графах:

• 3а, 3 — если они начислены и выплачены в текущем отчетном квартале;
• 3а — если они начислены в текущем отчетном квартале, но не выплачены;
• 3 — если в текущем отчетном квартале выплачены больничные, которые начислены в прошлом отчетном квартале.

Удержанные из больничных суммы НДФЛ и военного сбора отражаем в Налоговом расчете в графах 4а, 4 аналогично.

Для вашої зручності Приклади відображення відпускних у податковому розрахунку форми № 1ДФ і таблицях 1 та 6 Звіту з ЄСВ

• ЗРАЗОК відображення відпускних у податковому розрахунку за формою № 1ДФ
• ЗРАЗОК відображення відпускних у Таблиці 1 Звіту з ЄСВ
• ЗРАЗОК відображення відпускних у Таблиці 6 Звіту з ЄСВ