ДПС пояснила, як юридичним особам виправити помилки в сумах єдиного внеску після граничного строку подання Податкового розрахунку. Для цього платник подає Розрахунок ЮО з типом «Уточнюючий», застосовує коди типів нарахувань 2 або 3 та заповнює відповідні рядки розділу І
Об’єднана звітність за липень: практичний навігатор
Наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4 затвердили:
- форму Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, для податкових агентів, крім фізичних осіб — підприємців та/або осіб, які провадять незалежну професійну діяльність (далі — Розрахунок ЮО);
- Порядок заповнення податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі — Порядок).
Порядок коригування Розрахунку ЮО визначає підрозд. 3 розд. ІІ Порядку. Після закінчення строку подання Розрахунку ЮО з типом «Звітний» та/або «Звітний новий» платник подає Розрахунок ЮО з типом «Уточнюючий» (п. 6 підрозд. 3 розд. ІІ Порядку).
Під час коригування сум єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі — єдиний внесок) платник заповнює Розрахунок ЮО з типом «Уточнюючий» із використанням типів нарахувань 2 та 3, передбачених п. 1 підрозд. 2 розд. ІІ Порядку (абз. 7 п. 7 підрозд. 3 розд. ІІ Порядку).
Для проведення коригувань платник податків формує та подає Розрахунок ЮО з типом «Уточнюючий».
У ньому платник зазначає:
- обов’язкові реквізити в рядках 01–05, а платник єдиного внеску — також у рядку 031;
- у рядку 06 — інформацію про додатки, у яких коригуватиме дані, та їх кількість.
Ці вимоги визначає п. 9 підрозд. 3 розд. ІІ Порядку.
Додатки, інформацію в яких платник не коригує, у рядку 06 не зазначають і не подають.
У разі коригування сум єдиного внеску через виправлення помилок у розд. І «Нарахування заробітної плати (доходу) та єдиного внеску за застрахованих осіб за звітний місяць» Розрахунку ЮО з типом «Уточнюючий» платник заповнює такі рядки:
- рядок 4 «Донараховано та/або доутримано єдиного внеску у зв’язку з виправленням помилок, допущених у попередніх звітних періодах» — у ньому відображає суму рядків 4.1 і 4.2;
- рядок 4.1 — якщо платник єдиного внеску самостійно виявив заниження відображених сум нарахованого єдиного внеску в попередніх звітних періодах у розмірах, визначених Законом України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464-VI (далі — Закон № 2464) для відповідного періоду, або виправляє помилку, допущену в попередніх звітних періодах. Увага:
- суми єдиного внеску в рядку 4.1 донараховують на підставі даних графи 20 Додатка Д1 «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) застрахованим особам» до Розрахунку ЮО (далі — Додаток Д1) щодо застрахованих осіб за звітні періоди, за які провели донарахування з кодом типу нарахувань 2;
- рядок 4.1.1 дорівнює сумі відповідних показників графи 20 Додатка Д1, за якими провели донарахування з кодом типу нарахувань 2 за ставкою 8,41%;
- рядок 4.1.2 дорівнює сумі відповідних показників графи 20 Додатка Д1, за якими провели донарахування з кодом типу нарахувань 2 за ставкою 5,3%;
- рядок 4.1.3 дорівнює сумі відповідних показників графи 20 Додатка Д1, за якими провели донарахування з кодом типу нарахувань 2 за ставкою 5,5%;
- рядок 4.2 платник єдиного внеску заповнює, якщо самостійно виявив заниження відображених сум утриманого єдиного внеску в попередніх звітних періодах у розмірах, визначених Законом № 2464 для відповідного періоду, або виправляє помилку, допущену в попередніх звітних періодах. Увага:
- суми єдиного внеску в рядку 4.2 додатково утримують на підставі даних графи 19 Додатка Д1 щодо застрахованих осіб за звітні періоди, за які провели таке утримання з кодом типу нарахувань 2;
- рядок 4.3 «Донараховано єдиного внеску у зв’язку з виправленням помилки, допущеної в попередніх звітних періодах за найманих працівників, призваних під час мобілізації на військову службу до Збройних Сил України, які не отримували доходів у вигляді грошового забезпечення» заповнюють юридичні особи, які належать до третьої групи платників єдиного податку, якщо вони самостійно виявили заниження відображених сум нарахованого єдиного внеску в попередніх звітних періодах під час подання Розрахунку ЮО з типом «Звітний» або Розрахунку ЮО з типом «Уточнюючий», у якому уточнили (збільшили) показники сум єдиного внеску, відображені в Розрахунку ЮО з типом «Звітний» або «Звітний новий» поза межами звітного (податкового) періоду. З них:
- рядок 4.3.1 — 5,3%;
- рядок 4.3.2 — 5,5%;
- рядок 4.3.3 — 22%;
- рядок 6 «Зменшено суму нарахувань та/або утримань з єдиного внеску у зв’язку з виправленням помилки, допущеної в попередніх звітних періодах» платник єдиного внеску заповнює, якщо самостійно виявив завищення відображених сум нарахованого єдиного внеску в попередніх звітних періодах у розмірах, визначених Законом № 2464 для відповідного періоду, або виправляє помилку, допущену в попередніх звітних періодах. Увага:
- нараховану суму єдиного внеску в рядку 6.1 зменшують на підставі даних графи 20 Додатка Д1 щодо застрахованих осіб за звітні періоди, за які провели зменшення нарахувань з кодом типу нарахувань 3;
- рядок 6.1.1 дорівнює сумі відповідних показників графи 20 Додатка Д1, за якими провели зменшення з кодом типу нарахувань 3 за ставкою 8,41%;
- рядок 6.1.2 дорівнює сумі відповідних показників графи 20 Додатка Д1, за якими провели зменшення з кодом типу нарахувань 3 за ставкою 5,3%;
- рядок 6.1.3 дорівнює сумі відповідних показників графи 20 Додатка Д1, за якими провели зменшення з кодом типу нарахувань 3 за ставкою 5,5%;
- рядок 6.2 платник єдиного внеску заповнює, якщо самостійно виявив завищення відображених сум утриманого єдиного внеску в попередніх звітних періодах у розмірах, визначених Законом № 2464 для відповідного періоду, або виправляє помилку, допущену в попередніх звітних періодах. Увага:
- утриману суму єдиного внеску в рядку 6.2 зменшують на підставі даних графи 19 Додатка Д1 щодо застрахованих осіб за звітні періоди, за які провели таке зменшення з кодом типу нарахувань 3;
- рядок 6.3 «Зменшено суму нарахованого єдиного внеску у зв’язку з виправленням помилки, допущеної в попередніх звітних періодах» заповнюють юридичні особи, які належать до третьої групи платників єдиного податку, якщо вони самостійно виявили завищення відображених сум нарахованого єдиного внеску в попередніх звітних періодах під час подання Розрахунку ЮО з типом «Звітний» або Розрахунку ЮО з типом «Уточнюючий», у якому уточнили (збільшили) показники сум єдиного внеску, відображені в Розрахунку ЮО з типом «Звітний» або «Звітний новий» поза межами звітного (податкового) періоду. З них:
- рядок 6.3.1 — 5,3%;
- рядок 6.3.2 — 5,5%;
- рядок 6.3.3 — 22%.
Джерело: ЗІР Категорія: 201.06.01
