Зведена ПН: виправляємо помилки у номенклатурі товарів/послуг

Уповноважена особа йде у відпустку: як підготуватися

Платники ПДВ в разі здійснення постачання товарів/послуг, база оподаткування яких, визначена відповідно до статтей 188 і 189 ПК, перевищує фактичну ціну постачання таких товарів/послуг, можуть скласти не пізніше останнього дня місяця, в якому здійснено такі постачання, зведену податкову накладну (ПН) з урахуванням сум ПДВ, розрахованих виходячи з перевищення бази оподаткування над фактичною ціною, визначених окремо по кожній операції з постачання товарів/послуг.

У ПН (в т. ч. зведеній), яка складена на суму такого перевищення, робиться позначка «15 – Складена на суму перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до стст. 188 і 189 Податкового кодексу України, над фактичною ціною постачання». Цю ПН отримувачу (покупцю) не надають. При цьому у рядках ПН, відведених для зазначення даних покупця, постачальник (продавець) зазначає власні дані (п. 15 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 № 1307; далі – Порядок № 1307).

Постачальник (продавець) товарів/послуг складає розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної (РК) згідно з пунктом 21 Порядку № 1307:

• для коригування сум податкових зобов’язань;
• виправлення помилок, допущених при складанні ПН, не пов’язаних із зміною суми компенсації вартості товарів/послуг, відповідно до статті 192 ПК.

Порядок складання РК та його реєстрації в ЄРПН аналогічний порядку, передбаченому для ПН, крім випадків, передбачених Порядком № 1307.

Якщо після складання та реєстрації в ЄРПН зведеної ПН, складеної виходячи з перевищення ціни придбання/звичайної ціни/балансової (залишкової) вартості товарів/послуг над фактичною ціною їх постачання, платник ПДВ виявляє помилку в описі (номенклатурі) товарів/послуг, він складає РК до такої ПН, в якому:

• у першому рядку зі знаком «–» зазначає показники щодо товарів/послуг, опис (номенклатуру) яких виправляє;
• другим рядком додає виправлену товарну позицію.

У заголовній частині такого РК у полі «До зведеної податкової накладної» вказується код ознаки «3» та у полі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» зазначається тип причини «15».

У розділі Б табличної частини РК:

• у графі 1 першого рядка вказує номер за порядком рядка податкової накладної, який коригується;
• другим рядком зазначає виправлені показники, при цьому у графі 1 цього рядка вказує новий черговий порядковий номер рядка, якого не було у ПН, що коригується.

У графі 2.1 РК у всіх рядках, які заповнюються у зв’язку з таким коригуванням, зазначає код причини коригування – 203 (коригування зведеної податкової накладної, складеної відповідно до абзацу 11 п. 201.4 ст. 201 ПК), а у графі 3 – правильна номенклатура. Інші графи заповнює без будь яких особливостей.

Слід зазначити, що відсутність у графі «Опис (номенклатура) товарів/послуг продавця» ПН запису «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до стст. 188 і 189 ПК, над фактичною ціною постачання» не потребує виправлення.

За інформацією ГУ ДПС у Закарпатській області