Как оплачивается больничный

Начисление больничных работникам является компенсационной помощью в случае нетрудоспособности. Ее выплачивает:

• за первые 5 дней временной нетрудоспособности — бюджетное учреждение согласно Порядку оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы, не связанной с несчастным случаем на производстве, за счет средств работодателя, утвержденному постановлением КМУ от 26.06.2015 № 440 (далее — Порядок № 440);
• за все последующие дни — Фонд социального страхования (ФСС) по Закону Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании» от 23.09.1999 № 1105-XIV (далее — Закон № 1105).

Как оплачиваются больничные в Украине в 2019 году и на основании каких документов — читайте дальше.

Спробуйте БЕЗПЛАТНО курс Лікарняні через COVID-19

• Як визначити розрахунковий період
• Як отримати кошти від ФСС
• Коли не обмежувати граничним розміром

Больничный лист: не игнорируйте правила заполнения

Документом, на основании которого осуществляется оплата больничных, является заполненный в установленном порядке больничный лист (для наглядности см. видео).

Как оплачивается больничный лист? Когда учреждение получает от работника этот документ, прежде чем оплатить дни болезни, оно должно проверить правильность его заполнения. Этим в бюджетных учреждениях занимается специально созданная комисия. Так, комиссия:

• рассматривает основания выдачи и правильность заполнения листка нетрудоспособности;
• принимает решение о назначении или отказе в выплате больничных;
• оформляет свое решение протоколом.

На все это в комиссии 10 дней (п. 1 ст. 32 Закона № 1105). Больничный лист вместе с протоколом передают в бухгалтерию.

Бухгалтеру, прежде чем выплатить больничные работникам, тоже следует проверить, правильно ли заполнен больничный лист. Это единственный документ, на основании которого выплачивают больничные 2019 года, и оформление его должно быть безупречным. Отметим, на что следует обратить внимание.

1. Лицевая сторона:

• правильно указанное юридическое название и адрес учреждения;
• диагноз не является обязательным, только шифр;
• подчеркивание причины нетрудоспособности;
• отметка о нарушении лечебного режима. Если отсутствует, то больничный оплачиваем. Если такая отметка есть, дни нарушенного режима оплате не подлежат, то есть оплачиваем частично (письмо Минсоцполитики от 24.04.2013 № 4566/0/14-13/13). Если есть отметка об алкогольном опьянении во время лечебного процесса, больничные не платим;
• даты начала и окончания лечения;
• подпись и печать врача;
• дата выхода на работу или продления листка нетрудоспособности, где обязательно проставляется номер предыдущего.

2. Обратная сторона:

• верхнюю часть заполняет табельщик — данные о рабочих и пропущенных днях;
• следующую — отдел кадров (отметка о стаже);
• третью заполняет комиссия по соцстрахованию. Здесь обращаем внимание на дни болезни и процент оплаты;
• четвертую — бухгалтер. Указываем сумму больничных, которую нужно оплатить (отдельно за счет учреждения и ФСС). Листок нетрудоспособности подписывают главбух и руководитель, подпись закрепляют печатью.

Относительно справки о заработной плате, этот раздел можно не заполнять, если исчисления средней заработной платы осуществляется автоматизировано. При этом к больничному надо добавить расчет (письмо ФСС от 20.07.2016 № 2.4-46-1257).

Если в больничном листе есть ошибки, их исправляют и подтверждают надписью «Исправленному верить», подписью врача и печатью лечебного учреждения. На лицевой части листа не должно быть более двух исправлений.

Оплата больничного листа, заполненного с нарушением установленных правил, запрещена законодательством.

Заява-розрахунок за е‑лікарняним: як оформити і подати правильно

Е-лікарняний відрізняється від паперового, зокрема тим, що містить оновлений код причини непрацездатності та не має серії бланка. Через це заяви-розрахунки за е-лікарняними слід подавати до ФСС окремо від заяв-розрахунків за паперовими. Підкажемо, що ще має врахувати роботодавець, коли заповнює та подає до ФСС заяву-розрахунок за е-лікарняним

Що врахувати коли заповнюєте заяву-розрахунок за е-лікарняним

Когда возможно начисление больничных работникам

Начисление больничного возможно в случае (ст. 22 Закона № 1105):

• заболеваний или травм, кроме тех, которые работник получил в результате несчастного случая на производстве;
• ухода за больным ребенком;
• ухода за больным членом семьи;
• ухода за ребенком до 3 лет или ребенком-инвалидом до 18 лет в случае болезни матери или лица, ухаживающего за таким ребенком;
• беременности и родов;
• карантина, наложенного санэпидемслужбой;
• перевода по медицинскому заключению на более легкую работу;
• протезирования в стационаре;
• санитарно-курортного лечения.

Больничный лист в случае болезни ребенка НЕ предоставляют работникам при:

• ежегодных (основных или дополнительных) отпусках;
• отпусках в связи с обучением;
• творческих отпусках;
• отпусках без сохранения заработной платы;
• отпусках по уходу за ребенком в возрасте до трех лет (п. 3.11 Инструкции о порядке выдачи документов, удостоверяющих временную нетрудоспособность граждан, утвержденной приказом Минздрава от 13.11.2001 № 455, далее — Инструкция № 455).

При таких обстоятельствах листок нетрудоспособности можно получить в день выхода на работу.

Также запрещено выдавать больничный лист по уходу за:

• хронически больным в период ремиссии
• здоровым ребенком во время карантина;
• больным ребенком 14 лет на стационарном лечении (п. 3.15 Инструкции № 455).

Запитання - відповідь:

• Чи оплачувати продовжений паперовий лікарняний без діагнозу
• Як діяти, якщо е-лікарняний сформовано помилково
• Яка відповідальність за помилку в заяві-розрахунку до ФСС

Когда оплата больничного запрещена

Больничные не выплачивают (ст. 23 Закона № 1105):

• в случае травматизма или заболевания лица при совершении преступления;
• если лицо причинило вред своему здоровью, чтобы уклониться от работы, или если симулирует болезнь;
• при аресте или во время прохождения судмедэкспертизы;
• во время принудительного лечения по постановлению суда;
• в случае болезни или травмы, полученной из-за алкогольного, наркотического, токсического опьянения;
• во время отпусков без сохранения заработной платы, творческой, в связи с обучением;
• если работник нарушает режим, установленный врачом, а не посещает врача или не проходит медицинскую комиссию (право на больничные теряется со дня нарушения).

Как оплачивается больничный в Украине

Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от страхового стажа работника и времени, за который он его приобрел.

Процент средней заработной платы, которую работник получит за дни болезни в зависимости от количества отработанных лет, мы привели в таблице. Этот процент одинаков как для работодателя (ч. 5 Порядка № 440), так и для ФСС (ст. 24 Закона № 1105).

Оплата больничного в Украине в размере 100% средней заработной платы несмотря на размер страхового стажа возможна для:

• чернобыльцов 1-3 категорий;
• родителей или опекунов ребенка в возрасте до 14 лет, пострадавшего в результате Чернобыльской катастрофы;
• доноры;
• жертв нацистских преследований;
• ветеранов войны;
• участников АТО (ст. 24 Закона № 1105).

Выплата больничных работникам в месяц не может быть больше чем максимальная величина базы начисления ЕСВ.

ПРОЙТИ БЕЗПЛАТНО та ОТРИМАТИ СЕРТИФІКАТ

Как рассчитывается больничный

Чтобы произвести расчет больничных, сначала нужно определить среднюю заработную плату работника. Делаем это за Порядком исчисления средней заработной платы (дохода, денежного обеспечения) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию, утвержденным постановлением КМУ от 26.09.2001 № 1266 (далее — Порядок № 1266). Рассмотрим, как рассчитывается больничный, пошагово.

Шаг 1. Определяем расчетный период. При этом учитываем время работы работника в учреждении (п. 25-27 Порядка № 1266):

Шаг 2. Отнимаем от расчетного периода календарные дни или месяцы, которые работник не отработал по уважительным причинам (п. 3 Порядка № 1266):

• больничный;
• больничный по беременности и родам;
• отпуск за свой счет;
• отпуск по уходу за ребенком в возрасте до трех и шести лет.

Шаг 3. Учитываем обязательные для расчета среднедневной зарплаты выплаты. Это те же выплаты, сведения о которых указаны в приложении 4 Отчета по ЕСВ (п. 32 Порядка № 1266).

Разовые поощрительные и компенсационные выплаты при начислении больничных учитываются полностью (если входят в базу начисления ЕСВ), когда работник пропустил лишь часть месяца, если полный месяц — не учитываются (письмо Минсоцполитики от 25.08.2015 № 5.2-32-1380).

Шаг 4. Рассчитаем среднедневную заработную плату по формуле (п. 3 Порядка № 1266):

доход за 12 месяцев ÷ количество дней расчетного периода = среднедневная зарплата

Если в расчетном периоде работник отработал менее 180 календарных дней или по уважительным причинам не имел заработка, формула будет выглядеть следующим образом (п. 5 Порядка № 1266):

тарифный оклад (или минималка) ÷ среднемесячное количество к. дн. (30,44) = среднедневная зарплата

Без яких реквізитів е-лікарняний недійсний ☑️

Если работник работает в учреждении на условиях неполного рабочего времени, для расчета используем соответствующую часть тарифного оклада (минимальной заработной платы).

Шаг 5. Рассчитываем максимальную величину базы начисления ЕСВ (МВБН ЕСВ) за один календарный день и сравниваем ее с среднедневной зарплатой:

МВБН ЕСВ за последний месяц расчетного периода ÷ 30,44 = МВБС ЕСВ за 1 к. д.

Если среднедневная зарплата:

• ниже — рассчитываем по среднедневной зарплате;
• выше — рассчитываем по МВБН ЕСВ.

Шаг 6. Расчет больничных проводим по формуле (п. 2 Порядка № 1266):

среднедневная зарплата × % средней заработной платы × количество дней нетрудоспособности = сумма больничных

Как считать больничный работникам, вы можете посмотреть на примере.

Пример расчета больничных в 2020 году

Работник заключил трудовые отношения с учреждением 04.11.2018. А с 08.04.2019 по 12.04.2019 он находился на больничном. За справкой из Пенсионного фонда страховой стаж работника составляет 4,5 месяца, поскольку это его первое место работы. Какие были выплаты в течение расчетного периода (01.12.2018-31.03.2019), смотрите в таблице.

Нужно вычислить сумму пособия по временной нетрудоспособности.

Расчеты проводите поэтапно.

Этап 1. Вычислить среднедневной заработок.

Сумму фактического заработка работника за полные отработанные месяцы расчетного периода разделите на количество календарных дней этих месяцев (п. 3 Порядка № 1266):

20 000,00 грн ÷ 121 к. дн. = 165,29 грн

Этап 2. Примените к среднему заработку соответствующий процент страхового стажа.

Поскольку страховой стаж работника меньше трех лет, среднедневной заработок умножьте на 50%:

165,29 грн × 50% = 82,64 грн

Этап 3. Сравните фактический среднедневной заработок с среднедневного заработка с минимальной зарплаты.

Это надо сделать, поскольку работник не имеет шести месяцев страхового стажа. Установите, какой из них является меньшим:

82,64 грн

Этап 4. Вычислите сумму пособия по временной нетрудоспособности.

Умножьте меньший среднедневной заработок на количество календарных дней больничного:

82,64 грн × 5 к. дн = 413,20 грн

Чи потрібна копія лікарняного, засвідчена основним роботодавцем

Налоги на больничные

Как начисляется больничный — мы рассмотрели. Теперь определимся, какой налог высчитываем:

• 18% НДФЛ и 1,5% военный сбор — в части удержаний;
• 22% (для всех работников) и 8,41% (для инвалидов) ЕСВ — в части начислений.

Оплатить удержанный НДФЛ и военный сбор необходимо в течение 30 дней после месяца содержания (п. 168, п. 16 разд. XX НК). Отчитываемся по форме 1ДФ, где указываем больничные в одной строке в составе общего дохода с отметкой «101».

ЕСВ начисляем на зарплату без вычета налогов. При этом зарплата не должна быть ниже минимальной (ст. 8 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное страхование» от 08.07.2010 № 2464-VI). Если зарплата ниже, ЕСВ высчитываем с минимальной зарплаты. Оплатить ЕСВ нужно до 20 числа следующего месяца. Больничные в приложении 4 отчета по ЕСВ указываем в отдельной строке с кодом 29 (для инвалидов — 36).

Оплата больничных, если страховой стаж менее 6 месяцев

Изменения в Законе № 1105 затронули, в частности, порядок ограничения размера страховых выплат для работников, страховой стаж которых за последние 12 месяцев работы менее шести месяцев.

Поэтому начисления больничных работникам, которые отработали менее шести месяцев и при этом за год перед страховым случаем имеют менее шести месяцев страхового стажа, осуществляйте с учетом ограничений, установленных Законом № 1105 и Порядком № 1266:

Изменения в Законе № 1105 значительно упростили расчет больничных работникам, а также урегулировали разногласия по ограничению минимального и максимального размеров страховых выплат в расчете на месяц. Ведь раньше если больничные в расчете на месяц превышали размер минимальной зарплаты, их нужно было ограничивать. Сейчас больничные могут быть больше размера минимальной зарплаты в месяцах, имеющих 31 день.

ТОП-3 консультації з журналу "Головбух: Праця та Зарплата"

• На які розміри соцстандартів орієнтуватися бухгалтерові у грудні
• Заява-розрахунок за е-лікарняним: інструкція + зразок
• Як не помилитися у строках виплати зарплати