Облік запасів містить операції з придбання запасів, їх отримання та передачі за операціями з внутрішньовідомчої передачі; отримання запасів як гуманітарної допомоги; оприбуткування раніше не врахованих запасів, що були знайдені під час інвентаризації, та запасів, що були отримані внаслідок ліквідації основних засобів і операцій зі списання запасів бюджетними установами й організаціями; облік та розподіл транспортно-заготівельних витрат та інших, пов’язаних із надходженням запасів
Облік запасів
3.1 |
Оприбуткування придбаних виробничих запасів та інших нефінансових активів | 15 «Виробничі запаси», 1812 (1822) «Малоцінні та швидкозношувані предмети», 1814 (1824) «Державні матеріальні резерви та запаси», 1815 (1825) «Активи для розподілу, передачі, продажу», 1816 (1826) «Інші нефінансові активи» | 2113 (2123) «Розрахунки за авансами, виданими постачальникам, підрядникам за товари, роботи і послуги», 2116 (2126) «Дебіторська заборгованість за розрахунками з підзвітними особами», 6211 (6221) «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» |
Відображення сум податку на додану вартість, якщо податок на додану вартість включено до податкового кредиту | 6311 (6321) «Розрахунки з бюджетом за податками і зборами» | 2113 (2123) «Розрахунки за авансами, виданими постачальникам, підрядникам за товари, роботи і послуги», 2116 (2126) «Дебіторська заборгованість за розрахунками з підзвітними особами», 6211 (6221) «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» | |
3.2 | За операціями з внутрівідомчої передачі запасів відображено суми переданих виробничих запасів та інших нефінансових активів, у тому числі тих, які придбавалися за рахунок коштів фінансування заходів цільового призначення (у разі якщо це визначено цілями бюджетної програми) | 2711 «Дебіторська заборгованість за внутрішніми розрахунками» (2721 «Дебіторська заборгованість за операціями з переміщення активів») | 15 «Виробничі запаси», 18 «Інші нефінансові активи» |
3.3 | Отримання виробничих запасів та інших нефінансових активів за операціями з внутрівідомчої передачі запасів, у тому числі тих, які придбавалися за рахунок коштів фінансування заходів цільового призначення, у випадках, передбачених законодавством | 15 «Виробничі запаси», | 6611 «Зобов’язання за внутрішніми розрахунками розпорядників бюджетних коштів» (6621 «Зобов’язання за внутрішніми розрахунками за операціями з переміщення активів») |
3.4 | Віднесення до капітальних інвестицій вартості запасів, отриманих за операціями з внутрівідомчої передачі, які придбавалися за рахунок коштів фінансування заходів цільового призначення, у випадках, передбачених законодавством | 1311 (1321) «Капітальні інвестиції в основні засоби», | 1815 (1825) «Активи для розподілу, передачі, продажу» |
3.5 | Зменшення зобов’язань за розрахунками з внутрівідомчої передачі запасів, отриманих за операціями з внутрівідомчої передачі, які придбавалися за рахунок коштів фінансування заходів цільового призначення, у випадках, передбачених законодавством, після введення в експлуатацію необоротних активів | 6611 «Зобов’язання за внутрішніми розрахунками розпорядників бюджетних коштів» (6621 «Зобов’язання за внутрішніми розрахунками за операціями з переміщення активів») | 54 «Цільове фінансування» |
3.6 | Зменшення дебіторської заборгованості за внутрішніми розрахунками на суму вартості переданих запасів, які придбавалися за рахунок коштів фінансування заходів цільового призначення, суб’єктом державного сектору, що їх передав, після введення в експлуатацію необоротних активів установою-отримувачем | 54 «Цільове фінансування» | 2711 «Дебіторська заборгованість за внутрішніми розрахунками» (2721 «Дебіторська заборгованість за операціями з переміщення активів») |
3.7 |
Списання використаних виробничих запасів та інших нефінансових активів суб’єктом державного сектору, що отримав їх за операціями з внутрівідомчої передачі запасів | 6611 «Зобов’язання за внутрішніми розрахунками розпорядників бюджетних коштів» (6621 «Зобов’язання за внутрішніми розрахунками за операціями з переміщення активів») | 15 «Виробничі запаси», 18 «Інші нефінансові активи» |
3.8 |
За операціями з внутрівідомчої передачі запасів відображено списання виробничих запасів та інших нефінансових активів (суб’єктом державного сектору, що їх передав) | 8013 (8023) «Матеріальні витрати» | 2711 «Дебіторська заборгованість за внутрішніми розрахунками» (2721 «Дебіторська заборгованість за операціями з переміщення активів») |
3.9 |
Оприбуткування запасів, отриманих як гуманітарна (благодійна) допомога, дарунок, безповоротна допомога | 15 «Виробничі запаси», 1812 (1822) «Малоцінні та швидкозношувані предмети», 1816 (1826) «Інші нефінансові активи» | 2117 (2128) «Інша поточна дебіторська заборгованість», 6211 (6221) «Розрахунки з постачальниками та підрядниками», 6415 (6425) «Розрахунки з іншими кредиторами» |
3.10 |
Зарахування до складу первісної вартості запасів витрат, передбачених Національним положенням (стандартом) бухгалтерського обліку в державному секторі 123 «Запаси», затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 12 жовтня 2010 року № 1202, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 01 листопада 2010 року за № 1019/18314 (далі – НП(С)БОДС 123 «Запаси») | 15 «Виробничі запаси», 1812 (1822) «Малоцінні та швидкозношувані предмети», 1814 (1824) «Державні матеріальні резерви та запаси», 1815 (1825) «Активи для розподілу, передачі, продажу», 1816 (1826) «Інші нефінансові активи» | 2113 (2123) «Розрахунки за авансами, виданими постачальникам, підрядникам за товари, роботи і послуги», 2116 (2126) «Дебіторська заборгованість за розрахунками з підзвітними особами», 6211 (6221) «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» |
3.11 |
Оприбуткування виробничих запасів, малоцінних та швидкозношуваних предметів та інших нефінансових активів, раніше не врахованих на балансі, а також надлишків запасів, виявлених при інвентаризації, які будуть використовуватись для потреб установи | 15 «Виробничі запаси», 1812 (1822) «Малоцінні та швидкозношувані предмети», 1814 (1824) «Державні матеріальні резерви та запаси», 1815 (1825) «Активи для розподілу, передачі, продажу», 1816 (1826) «Інші нефінансові активи» | 7112 (7122) «Дохід від оприбуткування активів, раніше не врахованих в балансі» |
3.12 |
Оприбуткування виробничих запасів, малоцінних та швидкозношуваних предметів та інших нефінансових активів, раніше не врахованих на балансі, а також отриманих від ліквідації та розбирання необоротних активів, які передбачається реалізувати | 15 «Виробничі запаси», 1812 (1822) «Малоцінні та швидкозношувані предмети», 1814 (1824) «Державні матеріальні резерви та запаси», 1815 (1825) «Активи для розподілу, передачі, продажу», 1816 (1826) «Інші нефінансові активи» | 7211 (7221) «Дохід від реалізації активів» |
3.13 |
Оприбуткування матеріалів, отриманих від ліквідації та розбирання необоротних активів, малоцінних та швидкозношуваних предметів, які залишені для ремонту та інших потреб установи | 1513 (1523) «Будівельні матеріали», 1514 (1524) «Пально-мастильні матеріали», 1515 (1525) «Запасні частини», 1516 (1526) «Тара», 1517 (1527) «Сировина і матеріали», 1518 (1528) «Інші виробничі запаси», 1812 (1822) «Малоцінні та швидкозношувані предмети», 1816 (1826) «Інші нефінансові активи» | 7112 (7122) «Дохід від оприбуткування активів, раніше не врахованих в балансі» |
3.14 |
Списання суми, на яку первісна вартість запасів перевищує чисту вартість їх реалізації | 8411 (8421) «Інші витрати за обмінними операціями» | 15 «Виробничі запаси», 18 «Інші нефінансові активи» |
3.15 |
Збільшення чистої вартості реалізації запасів, що раніше були уцінені, але не більше суми попереднього зменшення | 15 «Виробничі запаси», 18 «Інші нефінансові активи» | 7411 (7421) «Інші доходи за обмінними операціями» |
3.16 |
Вибуття запасів у випадках, передбачених законодавством (крім отриманих за операціями з внутрівідомчої передачі запасів), видача зі складу в експлуатацію малоцінних та швидкозношуваних предметів або списання малоцінних та швидкозношуваних предметів, не введених в експлуатацію, які стали непридатними | 8013 (8023), 8113 (8123) «Матеріальні витрати», 8511 «Витрати за необмінними операціями», 8521 «Витрати на утримання апарату фонду» | 15 «Виробничі запаси», 18 «Інші нефінансові активи» |
3.17 |
Списання запасів, придбаних (виготовлених) у попередні звітні роки, які відчужуються шляхом реалізації згідно із законодавством | 5512 (5522) «Накопичені фінансові результати виконання кошторису» | 15 «Виробничі запаси», 18 «Інші нефінансові активи» |
3.18 |
Списання запасів, використаних для створення інших активів власними силами | 8013 (8023), 8113 (8123) «Матеріальні витрати» | 1511 (1521) «Продукти харчування», 1513 (1523) «Будівельні матеріали», 1514 (1524) «Пально-мастильні матеріали», 1515 (1525) «Запасні частини», 1516 (1526) «Тара», 1517 (1527) «Інші виробничі запаси», 1812 (1822) «Малоцінні та швидкозношувані предмети», 1816 (1826) «Інші нефінансові активи» |
3.19 |
Списання запасів внаслідок нестачі, у тому числі в межах установлених норм, а також нестач і втрат від псування матеріальних цінностей, віднесених на рахунок установи, придбаних у поточному році, у минулих роках за розрахунками з внутрівідомчої передачі запасів | 8013 (8023), 8113 (8123) «Матеріальні витрати», 5512 (5522) «Накопичені фінансові результати виконання кошторису», 2711 «Дебіторська заборгованість за внутрішніми розрахунками» (2721 «Дебіторська заборгованість за операціями з переміщення активів») | 15 «Виробничі запаси», 18 «Інші нефінансові активи» |
3.20 |
Якщо встановлено винних осіб, проводяться записи на суму вартості відшкодування збитків, яка віднесена на рахунок винних осіб у частині: | - | - |
витрат на відновлення (придбання) | 2115 (2125) «Розрахунки з відшкодування завданих збитків» | 7111 (7121) «Доходи від реалізації продукції (робіт, послуг)» | |
перевищення, що підлягає перерахуванню до відповідного бюджету | 2115 (2125) «Розрахунки з відшкодування завданих збитків» | 6312 (6322) «Інші розрахунки з бюджетом» | |
Якщо винні особи не встановлені, на позабалансовому рахунку 073 (074) проводиться запис про відображення сум нестач матеріальних цінностей |
|
| |
3.21 |
Списання за розрахунком розподіленої величини транспортно-заготівельних витрат (у разі їх узагальнення на окремому субрахунку обліку запасів) згідно з вимогами НП(С)БОДС 123 «Запаси» | 8013 (8023), 8113 (8123) «Матеріальні витрати», 5512 (5522) «Накопичені фінансові результати виконання кошторису», 2711 «Дебіторська заборгованість за внутрішніми розрахунками» (2721 «Дебіторська заборгованість за операціями з переміщення активів») | 15 «Виробничі запаси», 1812 (1822) «Малоцінні та швидкозношувані предмети», 1814 (1824) «Державні матеріальні резерви та запаси», 1815 (1825) «Активи для розподілу, передачі, продажу», 1816 (1826) «Інші нефінансові активи» |
