Оренда та комунальні послуги: особливості заповнення податкової накладної

Окреслюємо межі відповідальності уповноваженої особи та керівника

Господарська діяльність — діяльність особи, що пов’язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами (пп. 14.1.36 п. 14.1 ПК).

Згідно з підпунктами «а» і «б» пункту 185.1 ПК об’єктом оподаткування ПДВ є операції платників ПДВ з постачання товарів / послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України.

До бази оподаткування включають:

• вартість товарів / послуг, які постачаються (за виключенням суми компенсації на покриття різниці між фактичними витратами та регульованими цінами (тарифами) у вигляді виробничої дотації з бюджету та/або суми відшкодування орендодавцю — бюджетній установі витрат на утримання наданого в оренду нерухомого майна, на комунальні послуги та на енергоносії);
• вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику ПДВ безпосередньо отримувачем товарів/послуг, поставлених цим платником ПДВ (п. 188.1 ПК).

З урахуванням вимог пункту 16 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 № 1307, при складанні податкової накладної за операціями з постачання послуг з оренди, до складу вартості якої також входять і суми компенсації комунальних послуг, енергоносіїв, земельного податку, податку на нерухоме майно тощо:

• у графі 2 — зазначається «Послуги з оренди»;
• у графі 3.3 — код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг;
• графи 4 та 5 «одиниця виміру товарів/послуг» заповнюються відповідно до Класифікатора системи позначень одиниць вимірювання та обліку (КСПОВО), чинного на дату складання податкової накладної;
• у графі 4 — умовне позначення відповідної назви одиниці вимірювання/обліку (українське), зазначеної у КСПОВО,
• у графі 5 — код відповідної одиниці вимірювання/обліку, зазначений у КСПОВО.

Якщо в графі 4 зазначено умовне позначення одиниці виміру, яка відсутня в КСПОВО, графу 5 не заповнюють. Інші графи заповнюють без особливостей.

За інформацією ГУ ДПС у Луганській області