ПДВ і втрати в межах природного убутку

Як поводитися під час ревізії: практичні поради

З метою визначення податкових зобов’язань з ПДВ відповідно до пункту 198.5 ПК при списанні втрат, що виникли у процесі переміщення, зберігання та реалізації товарів, платники ПДВ повинні керуватися чинним законодавством України.

Так, обов’язок щодо нарахування податкових зобов’язань з ПДВ відповідно до пункту 198.5 ПК виникає у платника ПДВ у разі, якщо придбані товари/послуги та/або необоротні активи призначаються для використання або починають використовуватися, зокрема, в операціях, що не є господарською діяльністю платника ПДВ.

Якщо платник списує втрати, що виникли у процесі переміщення, зберігання та реалізації товарів, такі товари не можуть бути використані в оподатковуваних ПДВ операціях у межах господарської діяльності платника ПДВ. При цьому, якщо під час придбання таких товарів суми ПДВ були включені до складу податкового кредиту, то платник відповідно до пункту 198.5 ПК зобов’язане не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду, в якому відбувається їх списання, здійснити нарахування податкових зобов’язань з ПДВ за основною ставкою виходячи із вартості придбання таких товарів.

Водночас, у разі списання втрат, що виникли у процесі переміщення, зберігання та реалізації товарів, у межах норм їх природного убутку, та, якщо під час їх придбання суми ПДВ були включені до складу податкового кредиту, податкові зобов’язання з ПДВ не нараховуються (за умови, що вартість таких товарів включається до складу вартості іншої продукції (товарів), операції з постачання якої підлягають оподаткуванню ПДВ).

Із ІПК від 31.10.2024 № 5095/ІПК/24-13-04-02