Форма 20-ОПП – це реєстраційна форма, завдяки якій податківці відстежують «географію» діяльності установи, її майна і активів, що впливають на сплату податків, та їх стан. Як, коли і навіщо подавати форму 20 ОПП та яка відповідальність за неподання, якщо прогавити термін її подання?
Надавати Повідомлення про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням, або через які провадиться діяльність, за формою № 20-ОПП (далі – форма 20-ОПП) наразі актуально для всіх бюджетних установ та організацій.
Форма 20-ОПП – бланк 2024
Форму 20-ОПП містить додаток 10 до Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Мінфіну від 09.12.2011 № 1588 (далі – Порядок № 1588).
Податкове законодавство зобов’язує установи та організації інформувати податківців за основним місцем обліку про реєстрацію, створення чи відкриття, оренду чи суборенду, закриття чи вибуття:
відокремлених підрозділів;
об’єктів рухомого і нерухомого майна (майнових об’єктів);
об’єктів оподаткування та об’єктів, пов’язаних із оподаткуванням, або через який установа веде діяльність (усе перелічене далі – Об’єкт).
Установи мають повідомляти у формі 20-ОПП, зокрема про об’єкти, які з’явились, змінились чи вибули на підставі як переходу до/від установи права власності/володіння на Об’єкт, так і у зв’язку із правами його користування, господарського відання, оперативного/довірчого управління оренди/суборенди/найму.
Перелік Об’єктів, про які установи мають повідомляти у формі № 20-ОПП, ДПС узагальнила у Рекомендованому довіднику типів об’єктів оподаткування (далі – Довідник), який розмістила на своєму офіційному веб-сайті.
Установа має керуватися Довідником, аби:
визначити, які типи Об’єктів пов’язані саме з її діяльністю;
пам’ятати, що в разі появи таких об’єктів або зміни їх стану, закриття чи вибуття вона має поінформувати податківців у формі № 20-ОПП.
Якщо установа набуває об’єкт, тип якого відсутній у Довіднику, вона має визначити на власний розсуд, чи відповідає її новий об’єкт за призначенням одному із тих, які вказані в Довіднику. Якщо ні, то форма 20-ОПП за таким об’єктом не подається.
Отже, якщо установа набула новий Об’єкт, згаданий у Довіднику (або подібний за призначенням), або вже діючий такий Об’єкт перемістився або змінив свій стан, або закрився/вибув, установа має подати до податкової форму 20-ОПП. Головне – не забути про функціональне призначення форми № 20-ОПП, аби не вказати там зайвого.
Олена СЕРДЮК провідний експерт із податкового обліку Експертус Головбух
Під час воєнного стану відповідальність за порушення встановленого порядку взяття на облік (у т.ч.неподання (несвоєчасне подання) Повідомлення №20-ОПП), не застосовували. Але з 1 серпня 2023 року для платників податків та органів контролю відновили перебіг строків, визначених у податковому законодавстві та іншому законодавстві, дотримання якого контролюють органи контролю.
Що таке об’єкт оподаткування установи (об'єкт податку)? Це – майно, товари, дохід або його частина, інші об’єкти, за наявності яких у неї, згідно із податковим законодавством, виникає податковий обов’язок (п. 22.1 ПК)
Якщо установа вперше подає форму 20-ОПП, вона зазначає всі Об’єкти, а от у разі наступного її подання – вказує лише новий Об’єкт або Об’єкт, який зазнав змін, закрився чи вибув.
Ще є «пом’якшення» від податківців: вони дозволяють застосовувати принцип «укрупнення інформації», коли установа, приміром, має кілька однотипних Об’єктів за одним місцезнаходженням. У такому випадку інформацію про них у формі № 20-ОПП установа відображає як про один об’єкт.
Утім, якщо ці однотипні Об’єкти мають різне місцезнаходження або кожному з Об’єктів присвоєний реєстраційний номер державної реєстрації, інформацію у формі № 20-ОПП установа відображає за кожним об’єктом окремо (наприклад, окремо, земельна ділянка, на якій розташована нежитлова будівля, окремо нежитлова будівля).
У якому вигляді треба надавати форму № 20-ОПП, розглянемо далі.
Чи подавати, якщо створюєте відокремлений підрозділ
Установа відкриває у власному чи орендованому приміщенні відокремлений підрозділ за межами території, де вона перебуває на податковому обліку. У підрозділі її працівники, що працюватимуть за трудовим договором, матимуть там постійне місце роботи. Установа зобов’язана:
стати на облік в органі ДПС за місцем створення підрозділу (неосновне місце обліку);
подати форму № 20-ОПП до органу ДПС за основним місцем обліку щодо об’єктів за місцезнаходженням відокремленого підрозділу, які пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність, що не перебувають на балансі або у складі цього відокремленого підрозділу, а перебувають на балансі установи;
подати форму № 20-ОПП до органу ДПС за основним місцем обліку щодо усіх об’єктів, що перебувають за місцезнаходженням відокремленого підрозділу, якщо він не уповноважений нараховувати, утримувати і сплачувати (перераховувати) до бюджету податок на доходи фізичних осіб за працівників цього відокремленого підрозділу.
Якщо новий відокремлений підрозділ сам вестиме бухгалтерський облік своїх операцій, матиме відокремлений баланс, буде зареєстрований в ЄДР і матиме право сплачуваи ПДФО, він самостійно реєструватиметься в органі ДПС за своїм місцезнаходженням та подаватиме повідомлення за формою № 20-ОПП щодо усіх об’єктів, які перебувають у нього на балансі (абз. 2 п. 8.2 розд. VIII Порядку № 1588).
Коли вирішуєте, чи потрібно юрособі ставати на облік за неосновним місцем обліку та подавати форму № 20-ОПП за основним місцем обліку, перевірте, чи делегували відокремленому підрозділу право сплачувати до бюджету ПДФО. Якщо не делегували – потрібно.
Чи подавати, якщо використовуєте газовий котел у приміщенні за неосновним місцем обліку
Чи повинна установа подавати форму № 20-ОПП про газовий котел та паливний генератор, що розміщені у власних або орендованих приміщеннях, про які вже звітувала за формою № 20-ОПП і за місцезнаходженням яких уже перебуває на обліку в органі контролю за неосновним місцем обліку?
Завжди пам’ятайте про абзац 1 пункту 8.2 розділу VIII Порядку № 1588, який передбачає, що об’єктами оподаткування є майно та дії, у зв’язку з якими у платника податків виникають обов’язки щодо сплати податків та зборів. Ці об’єкти за кожним видом податку та збору визначають згідно з відповідними розділами Податкового кодексу України.
Газовий котел і паливний генератор, які експлуатує установа, – це стаціонарні джерела забруднення і, відповідно, об’єкти оподаткування екологічним податком. Тож про ці об’єкти слід повідомляти податківці за формою № 20-ОПП.
Ганна ЧЕРНИШОВА провідний експерт з податкового обліку Експертус Головбух
Попри те що форма №20-ОПП не пов’язана з нарахуванням податків і не відповідає визначенню податкової звітності за статтею 46 ПК, платники й самі зацікавлені її подавати. Адже в ній платник зазначає всі земельні ділянки, що перебувають у його власності чи постійному користуванні, що він надав/отримав воренду, на які оформив інші права — безоплатного користування, сервітуту, емфітевзису. На підставі цієї інформації контролери оцінюють рівень ресурсозабезпеченості платника для провадження реальної господарської діяльності.
Чи буде штраф за те, що зазначили тип об’єкта оподаткування не за Рекомендованим довідником
Платник податків зазначив у графі 3 «Тип об’єкта оподаткування» форми № 20-ОПП інформацію іншу, ніж у Рекомендованому довіднику типів об’єктів оподаткування. Чи застосують до нього штраф, що передбачає пункт 117.1 ПК?
Нагадаємо, у графі 3 форми № 20-ОПП зазначають код типу об’єкта оподаткування. Код визначають за Рекомендованим довідником типів об’єктів оподаткування (далі – Довідник). Довідник можете знайти на офіційному вебпорталі ДПС (шлях → Головна → Довідники → Типи об’єктів оподаткування). По суті, це перелік за абеткою господарських об’єктів за різними видами діяльності у вигляді таблиці Excel. Довідник доволі незручний у використанні.
Податківці й раніше особливо не наполягали, щоб тип об’єкта оподаткування платники вказували точно за Довідником. Вони пояснювали, якщо платник не може визначити потрібний тип об’єкта оподаткування за Довідником, у нього є два варіанти:
Застосовувати принцип укрупнення інформації про об’єкти оподаткування, які є однотипними. Як у випадку, коли потрібно повідомити про обладнання, яке безпосередньо пов’язане із діяльністю суб’єкта господарювання, а в Довіднику немає відповідних типів об’єкта оподаткування. Тоді обладнання відносять до наявного у суб’єкта господарювання типу об’єкта оподаткування, який найбільше відповідає визначенню місця його знаходження/зберігання. Наприклад «148 – цех», «587 – виробнича ділянка».
Обрати із наявних об’єктів оподаткування у Довіднику найближчий за функціональним призначенням (ЗІР, категорія 116.11).
Заповнювати графу 3 «Тип об’єкта оподаткування» потрібно обов’язково. Але якщо у формі № 20-ОПП навдено іншу інформацію, ніж у рекомендованому довіднику, до установи не можна застосовувати штрафи, що передбачає ПК.
Коли повідомляти про об’єкти оподаткування відокремлених підрозділів юрособи
Хто подає повідомлення за формою № 20-ОПП з інформацією про об’єкти оподаткування відокремлених підрозділів юрособи (філій, представництв)?
Відокремлений підрозділ юрособи зобов’язаний стати на облік в органах ДПС, повідомляти про всі об’єкти оподаткування, що перебувають на його балансі, за формою № 20-ОПП (п. 8.2 розд. VIII Порядку № 1588). Виняток – об’єкти оподаткування або об’єкти, які пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність, де платником податку ПК визначає саме установу, яка створила відокремлений підрозділ.
Повідомлення за формою 20-ОПП може бути надане найбільш зручним для установи способом – на папері або через Електронний кабінет (п. Порядку № 1588).
Термін подання форми 20-ОПП
Податківці очікують, що установа надасть форму № 20-ОПП до податкової за своїм основним місцем обліку протягом 10 робочих днів після реєстрації, створення, відкриття, зміни стану або закриття (вибуття) Об’єкта. Адже це прямо передбачає пункт 8.4 Порядку № 1588.
Відлік цього строку установа має розпочати з тієї дати, коли вона відкрила, отримала право на Об’єкт або на його зміну чи закриття/вибуття. Цю дату можна визначити відповідно до правовстановлюючих документів або документів, які підтверджують право користування, розпорядження Об’єктом.
Такий самий строк для подачі форми № 20-ОПП у разі зміни відомостей про Об’єкт, а саме: зміна типу, найменування, місцезнаходження, виду права або стану Об’єкта. Його визначає пункт 8.5 Порядку № 1588.
При цьому відомості щодо такого Об’єкта потрібно відобразити у формі № 20-ОПП двома рядками:
у першому – зазначити інформацію про закриття Об’єкта, призначення якого змінилось;
у другому - оновлену інформацію про Об’єкт, який створено чи відкрито на основі закритого, при цьому ідентифікатор Об’єкта змінюється.
Аби зрозуміти справжнє призначення форми № 20-ОПП, проаналізуємо у таблиці, яку інформацію установа має зазначати у графах її табличної частини (щоб читати повністю, клікніть на зображення):
Тепер, коли ви знаєте, яка структура форми № 20-ОПП, яке її призначення і навіщо її надавати ДПС, ви маєте ретельно стежити, аби не «прогавити» терміни подання.
