Больничные 2022: начисление и оплата

RU UA
Автор
бухгалтер, експерт з питань бюджетної сфери, кандидат економічних наук, м. Чернігів
Больничные 2022 ✔ Расчет больничных ✔ Начисление больничных ✔ Оплата больничных в 2022 году в Украине ✔ Пример расчета больничных

 

 

 

Ни один работник не застрахован от болезни или болезни членов своей семьи. Особенно в нынешнее время пандемии COVID-19. И когда это случается, ему оплачивают все календарные дни болезни. Первые пять дней временной нетрудоспособности оплачивает учреждение-работодатель, другие оплачиваются за счет страховых средств от ФСС.

Чтобы осуществить расчет больничных 2022 года, нужно определить расчетный период, отобрать нужные выплаты, просуммировать их, просчитать среднедневную, и наконец - сумму больничных.  

 

Начисление больничных 2022: расчетный период

Для начисления больничных нужно определить расчетный период, то есть те месяцы, за которые берутся выплаты. А он такой:

  • 12 месяцев, предшествующих месяцу начала болезни - если работник работал год и более; 
  • количество полных календарных месяцев трудовых отношений, - если работник в трудовых отношениях менее года;
  • фактически отработанное время - от даты начала трудового договора до даты открытия больничного (сам этот день пропускаем) - если работник не набирает даже одного полного календарного месяца трудовых отношений. 

Если же работник заболел в свой первый рабочий день, расчетного периода не будет и оплата больничных 2022 года будет проводиться по размеру установленному ему должностного оклада.

АНДРІЙ ДУДНІК,консультант з обліку та оподаткування, Київ
На період дії воєнного стану свята і неробочі дні скасували. Як це вплине на розрахунок відпускних та лікарняних — у статті

Расчет больничных - продолжительность периода

С расчетным периодом определились, теперь выясним его продолжительность в календарных днях. Считаем больничные в днях. Исключение - когда в расчетный период попал февраль високосного года. Тогда дней может быть и 366.

Пример начисления больничных 2022: продолжительность периода меньше 12 месяцев

Трудовой договор с работником заключили 05.05.2022, а заболел он 07.09.2022. Расчетным периодом будет июнь - август 2022 (3 к. мес). Чтобы рассчитать больничные, определяем продолжительность расчетного периода – 91 к. дн. (30+31+31).

Когда же расчетным периодом является фактически отработанное время, считаем все календарные дни нахождения в трудовых отношениях ко дню болезни.

Як самостійно отримати лікарняні та допомогу по вагітності та пологах під час воєнного стану

Пример начисления больничных 2022: продолжительность периода менее 1 месяца

Трудовой договор с работником заключили 15.08.2022, а 12.09.2022 он заболел. Оплата больничных 2022 будет начисляться за расчетный период, меньший календарного месяца (с фактически отработанного времени) - с 15.08.2022 по 11.09.2022, то есть 28 к. дн. (=17 + 11).

Но не все календарные дни расчетного периода могут составлять его продолжительность. Это предполагает п. 3 Порядка исчисления средней заработной платы (дохода, денежного обеспечения) для расчета выплат по государственному социальному страхованию, утвержденного постановлением КМУ от 26.09.2001 № 1266 

Чтобы начисление больничных 2022 года было правильным, в расчетный период не включаем календарные дни, которые по уважительным причинам не отработаны:

Як під час війни призначити лікарняні та подати заяву-розрахунок

 

Выплата больничных 2022

Для начисления больничных суммируем все выплаты, начисленные за месяцы расчетного периода и на которые насчитывали ЕСВ. Если календарный месяц с расчетного периода исключен, и за этот месяц были начислены выплаты, эти выплаты не учитываем. Чтобы расчет больничных 2022 был правильным, к выплатам расчетного периода не включают

  • оплату первых 5 дней временной нетрудоспособности за счет предприятия;
  • пособие по временной нетрудоспособности за счет ФСС;
  • пособие по беременности и родам;
  • выплаты, начисленные за месяцы, исключенные из расчетного периода;
  • выплаты, на которые не начисляем ЕСВ.

Особое внимание следует обратить на переходные выплаты, например переходные отпускные, когда отпуск начинается в одном месяце, а заканчивается - в другом. При начислении больничных 2022 следует включать отпускные, начисленные за дни расчетного периода, и исключать отпускные, начисленные в расчетном периоде за дни, которые в него не входят.

Пример начисления больничных в 2022 году: учет переходящих отпускных

Работник заболел в сентябре 2022. Расчетный период сентябрь 2021 – август 2022 (12 месяцев). В течение этого периода в отпуске было дважды:

  • август 2021 – сентябрь 2021 – начислено 4000 грн за август и 2500 грн за сентябрь;
  • июль 2022 – август 2022 – начислено 5000 грн за июль и 3000 грн за август.

Включаем в больничные отпускные полностью за июль – август 2022 г., так как оба месяца находятся в расчетном периоде – 5000 + 3000 = 8000 грн.

Однако из второго отпуска берем только 2500 грн отпускных, так как часть, пришедшаяся на февраль август 2021 года, в расчетный период не попадает.

Итак, общая сумма отпускных, участвующая в расчете больничных = 11 500 8000 +2500 = 10 500 грн.

 

 

Как оплатить больничный в 2022 году, когда в расчетном периоде - помощь по частичной безработице

Помощь по частичной безработице относятся к другим выплатам, не относящимся к фонду оплаты труда (п. 3.2 Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госстата от 13.01.2004 № 5).

Если в расчетный период для исчисления среднедневной зарплаты входят месяцы, когда застрахованное лицо получало пособие по частичной безработице, не включайте их в расчет.

Но не убавляйте количество календарных дней пребывания в трудовых отношениях на дне частичной безработицы. Ведь такие дни не являются уважительными причинами отсутствия на работе.

Такой подход к расчету невыгоден для застрахованных лиц, поскольку уменьшает реальный средний заработок.

 

Расчет больничных 2022 и среднедневная зарплата

Следующий показатель, который нужно определить, - это среднедневная зарплата. Чтобы вычислить среднюю заработную плату, нужно разделить:  

  • выплаты расчетного периода на продолжительность расчетного периода - если расчетный период есть; 
  • суммы должностного оклада на среднемесячное количество дней (30,44) - если расчетный период отсутствует, то есть работник заболел в первый рабочий день.

Чтобы вычислить больничные в 2022 году, среднедневной зарплаты мало. Идем дальше.

Оплата больничных - дневная выплата 2022

Чтобы получить дневную выплату, к сумме среднедневной зарплаты применяем проценты, указанные в ч. 1 ст. 24 Закона «Об общеобязательном государственном социальном страховании» от 23.09.1999 № 1105, в зависимости от страхового стажа работника или категории льготной лица (где 100%). 

Как начисляются больничные 2022 год: достаточно перемножить дневную выплату на количество календарных дней болезни. Но не все так просто. Следует обратить внимание на страховой стаж, который имеет работник в течение 12 к. мес. перед наступлением болезни. Именно от этого зависит размер больничных.

Если работник за последние 12 к. мес. имеет страховой стаж более 6 месяцев, выплата больничных производится по приведенному правилу. Но если страховой стаж меньше 6 месяцев, дневная выплата, например в августе 2022 года, не может быть больше 213,53 грн (6500 грн ÷ 30,44), поскольку минимальная зарплата для августа 2022 года составляет 6500 грн. Однако с октября 2022 года это ограничение должно стать больше из-за запланированного роста минимальной зарплаты – 220,11 грн (6700 грн ÷ 30,44).

Добавим, что минимальное ограничение на больничные сегодня не существует. Это значит, что:

  • больничные, например в августе 2022 г. могут выходить меньше минимальной зарплаты 6500 грн даже если работник болел весь месяц и других выплат у него не было;
  • среднедневная может быть, например, для августа 2022 г., менее 213,53 грн. Это 6500 грн./30,44. Это отличает расчет больничных от расчета декретных 2022, где среднедневная должна быть не меньше 213,53 грн для августа 2022 г.

 

Больничные 2022 - ограничения по максимальной величине среднедневной

Есть еще один нюанс – при расчете применяем среднедневную, которая не превышает такую, которая подсчитана из размера максимальной величины базы начисления ЕСВ, установленной в предыдущем месяце до выхода работника на больничный. Предыдущий месяц до выхода = последний месяц расчетного периода – может быть, так понятнее.

Максимальная база ЕСВ, напоминаем, 15 минимальных зарплат:

  • с января по сентябрь 2022 – 97 500 грн;
  • в октябре-декабре 2022 – 100 500 грн.

Для определения максимальной среднедневной приведенные выше выплаты следует разделить на среднемесячное количество дней – 30,44. Получаем следующие максимальные ограничения:

  • с января по сентябрь 2022 – 3203,02 грн;
  • в октябре-декабре 2022 – 3301,58 грн.

Если в учреждении есть такие большие зарплаты, то следует заботиться о соблюдении этого ограничения, то есть если при выходе на больничный в августе 2022 у работника выходит среднедневная 3300 грн, то для начисления больничных следует брать только 3203,02 грн - максимальную среднедневную за август 2022 года.

Больничные 2022 - сумма

Количество дней болезни следует умножить на дневную выплату чтобы вычислить сумму больничных. При начислении больничных в 2022 году учитываем только те дни болезни, которые определяет листок нетрудоспособности. Если в нем определены календарные дни с нарушением режима - эти дни не оплачиваем. 

Если дни болезни или отсутствия подтверждены справкой о временном освобождении от работы по уходу за больным ребенком или иной справкой медучреждения, больничные за эти дни не начисляем.

Также начислять больничные, когда болезнь приходится на дни:

  • отпуска без сохранения заработной платы;
  • отпуска по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего или шестилетнего возраста.

Следует помнить, что листок нетрудоспособности не предоставляется и соответственно начисления больничных 2022 не будет, если работник ухаживает:

  • за хроническим больным в период ремиссии;
  • больным ребенком в период ежегодного (основного и дополнительного) отпусков, отпуска без сохранения заработной платы, частично оплачиваемого отпуска по уходу за ребенком до 3 лет;
  • за здоровым ребенком на период карантина;
  • за больным старше 14 лет при стационарном лечении.

В то же время эти выплаты будем начислять, если болезнь работника приходится на дни ежегодного (основного и дополнительного) отпусков.

 

Выплата больничных 2022 - источник для оплаты

После того как бухгалтер начислил больничные на основании надлежащим образом оформленного листка нетрудоспособности, смотрим какая продолжительность болезни. Ведь именно от этого зависит, каким будет источник выплаты.

Выплата больничных за первые 5 календарных дней болезни работника осуществляется за счет учреждения, то есть за счет средств государственного или местного бюджета, в зависимости от которого финансируются расходы на оплату труда. Остальные дни болезни (начиная с 6 календарного дня) должен оплатить ФСС.

Если работник принес два листка нетрудоспособности, рассматриваем - один ли это страховой случай (то есть второй листок нетрудоспособности как продолжение первого). Выплата больничных за другим листком нетрудоспособности будет за счет средств ФСС. Если же это два разных страховых случая, учреждение оплатит первые 5 дней болезни по обоим листкам нетрудоспособности за счет своих средств.

Если листок нетрудоспособности выдан в связи с уходом за больным ребенком, все указанные в нем календарные дни оплачиваем полностью за счет ФСС.

Расчет и выплата больничных 2020

 

СКАЧАТЬ ШПАРГАЛКУ

 

Заявление-расчет для оплаты больничных 2022

 

Начисление больничных 2022 работнику - это первый шаг бухгалтера. Следующий - заявление-расчет в ФСС с соответствующими приложениями к нему для оплаты дней болезни за счет ФСС.  

В заявлении-расчете больничных и приложении 1.1 к нему нужно заполнить все графы, начиная с сведений об учреждении, счете, суммах финансирования и заканчивая сведениями о застрахованном лице. Этого требует Порядок финансирования страхователей для предоставления материального обеспечения застрахованным лицам в связи с временной потерей трудоспособности и отдельных выплат потерпевшим на производстве за счет средств Фонда социального страхования Украины, утвержденный постановлением ФСС от 19.07.2018 г. № 12 (далееПостановление № 2). Однако уже появились е-больничные, изменились коды типов нетрудоспособности, которые используются при заполнении данного заявления-расчета, но ФСС бланк заявления-расчета в Приложении 1 Постановления № 12 не обновил. Вместо этого ФСС разместил у себя на сайте разъяснение с примерами заполнения заявления-расчета с новыми кодами типов нетрудоспособности. Фактически это и есть обновленный бланк заявления-расчета.

Пример заполнения такого заявления прилагается.

 

 

Заявление-расчет больничных БЛАНК

Лікарняні 2021: нарахування та оплата

✔️СКАЧАТЬ✔️

 

Заявление-расчет больничных образец

 

Заява-розрахунок лікарняних ЗРАЗОК

✔️СКАЧАТЬ✔️

 
 

 

 

Сроки выплаты больничных

Начисленные больничные выплачиваем в ближайший после дня их назначения срок, установленный в учреждении для выплаты зарплаты. С оплатой первых 5 дней больничных вопросов не возникает, а вот с пособиями по временной нетрудоспособности нужно несколько разобраться.

Выплаты больничных назначает комиссия учреждения или уполномоченный по социальному страхованию. Если решение положительное, листок нетрудоспособности передают в бухгалтерию для начисления соответствующих выплат. Срок выплаты больничных привязан к дате решения о назначении пособия.

Чтобы выплата больничных 2022 была своевременной, комиссия учреждения или уполномоченный по социальному страхованию должен безотлагательно передать бухгалтеру листок нетрудоспособности и другие документы. Бухгалтер вычисляет больничные и в кратчайшие сроки подает в ФСС должным образом оформленное заявление-расчет. По результатам рассмотрения ФСС полученных документов, учреждению перечисляют на отдельный текущий счет больничные для выплаты работникам, указанные в заявлении-расчете. Установленные сроки прохождения этих всех бумажных этапов приведены ниже в таблице:

Срок оформления больничных по каждому этапу:

Протокол комиссии

(Решение уполномоченного)

Заявление-расчет

Зачисление средств ФСС на спецсчет страхователя

Выплата больничных

Сообщение о выплате средств

10 дней

(со дня подачи работником больничного на рассмотрение комиссии/уполномоченного)

 

5 рабочих дней 

(со дня решения комиссии/уполномоченного)

10 рабочих дней

В ближайшие дни выплаты зарплаты  

(за месяц или аванс) после дня назначения для больничных за первые 5 дней и дня получения из ФСС для остальных больничных

1 месяц

 со дня выплаты

статус "Готов к оплате" е-больничный приобретает через 7 дней после даты закрытия, тогда е-больничный считается выданным, см. п. 3 Раздела II Порядка выдачи (формирования) листков нетрудоспособности в Электронном реестре листков нетрудоспособности, утвержденный приказом МЗ от20. г. № 1234 (в редакции приказа Минздрава от 28.09.2022 г. № 2086)

Только после получения финансирования от ФСС бухгалтер вправе удержать с соответствующей суммы больничных НДФЛ и военный сбор и выплатить работнику соответствующую сумму пособия (за вычетом удержанных налогов и сборов). Обязательно также отражение больничных в Приложении 4ДФ. Больничные приравниваются к зарплате, поэтому в Приложении 4ДФ Налогового расчета сумм дохода у них есть код признака дохода “101”. Больничные в Приложении 4ДФ отражаются в сумме вместе по зарплате и никаких своих особенностей не имеют.  

 

 

Отражение в бухучете больничных 2022

Как начисляются больничные 2022 понятно, рассмотрим, как отражать все эти операции в учете учреждения. В связи с тем, что оплату первых 5 дней временной нетрудоспособности осуществляем за счет бюджета, из которого финансируется учреждение, а пособие по временной нетрудоспособности выплачиваем за счет полученного финансирования от ФСС, больничные при отражении в бухучете учреждения будут иметь свои отличия. Рассмотрим их подробнее в таблице.

Корреспонденция субсчетов (проводки) по отражению больничных

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция

Сумма

Дт

Кт

Начислено:

  • оплату первых 5 дней временной нетрудоспособности

8011, 8111

6511

5000

  • пособие по временной нетрудоспособности за счет ФСС

2114

3000

Начислено ЕСВ (= (5000+ 3000) × 0,22 = 1760)

8012, 8112

6313

1760

Удержан с оплаты первых 5 дней временной нетрудоспособности:

  • НДФЛ (= 5000 × 0,18 = 900)

6511

6311/1

900

  • военный сбор (= 5 000 × 0,015 = 75)

6311/2

75

Получены страховые средства от ФСС на спецсчет

2314

2114

3000

Удержан из пособия по временной нетрудоспособности за счет ФСС:

  • НДФЛ (= 3000 × 0,18)

6511

6311/1

540

  • военный сбор (= 3000 × 0,015)

6311/2

45

Уплачено ЕСВ

6313

2313

1760

Уплачен НДФЛ за счет:

  • бюджетных средств

6311/1

2313

900

  • страховых средств ФСС

2314

540

Уплачено военный сбор с:

  • бюджетных средств

6311/2

2313

75

  • страховых средств ФСС

2314

45

Выплачено работнику на карточный счет:

  • оплату первых 5 дней временной нетрудоспособности (= 5000-900-75 = 4025)

6511

2313

4025

  • пособие по временной нетрудоспособности (= 3000-540-45 = 4025)

2314

2415

 

Выплата больничных: сообщение застрахованным лицам

ФСС следит за оборотом страховых средств с помощью следующих отчетов:

  • сообщение о выплате больничных застрахованным лицам. Его подают в течение месяца страхователи, отправляют в ФСС заявления-расчеты и получают за ними финансирования;
  • заявление-расчет (см. выше) - включает колонки о страховом стаже, серию и номер листка нетрудоспособности и тому подобное. 

 

Бланк уведомления о выплате средств

Больничные 2021: начисление и оплата✔️СКАЧАТЬ✔️

Поэтому, как только оплата больничных проведена застрахованному лицу, для бухгалтера включается таймер, который отсчитывает месячный срок. В течение этого времени бухгалтеру нужно направить в ФСС сообщения суммах страховых средств, выплаченных работнику. Это требование нового порядка получения пособия по временной нетрудоспособности.

Это сообщение передаем ФСС одним из следующих способов:

  • в электронном виде;
  • письмом с уведомлением (по почте)
  • лично работнику рабочего органа соответствующего отделения ФСС.

Проверять правильность начисления больничных 2022 придет ФСС, если от учреждения не поступит в течение трех месяцев уведомление о выплате страховых средств работнику, который болел или ухаживал за больным ребенком.

 

Больничные в Приложении 1 отчета по ЕСВ 2022

Информацию о страховых выплатах, начисленных на основании листков нетрудоспособности, должен содержать Дополнение 1. В отчетном месяце отражаем отдельно больничные, начисленные за истекший месяц, и отдельно - за текущий месяц. Для отображения этих выплат в реквизите 8 Дополнения 1 отмечаем код категории застрахованного лица:  

  • 29 - если работник без инвалидности; 
  • 36 - если работник имеет инвалидность. 

В реквизите 10 Дополнения Д1 отмечаем месяц и год в формате «ММРРРР», за дни которого насчитали выплаты.

 

Переходные больничные и Приложение 1 отчета по ЕСВ 2022

Если больничные "переходные", то есть больничный начинается в одном месяце, а заканчивается в другом, то следует сделать распределение больничных по месяцам. При этом:

  • больничные указываются в том месяце, когда состоялось их начисление;
  • формируется столько строк, на сколько месяцев приходится период временной нетрудоспособности, то есть если больничный начался в июле 2022 года, а закончился в августе 2022 года, то будет 2 строки;
  • суммы за больничными листами надо распределить пропорционально дням болезни, приходящимся на каждый из месяцев больничного;
  • если после распределения больничного общий доход за месяц (зарплата + больничный) составляет менее минимального размера, то необходимо доначислить ЕСВ на сумму разницы с минимальной базой ЕСВ (это 6500 грн в январе-сентябре 2022). Это осуществляется одновременно с начислением сумм пособия по временной потере трудоспособности.

Пример заполнения Приложения Д1 для больничных

Напоследок приведем пример с переходными больничными в Приложении Д1 Налогового расчета.
 
Пример. Жабко Тимур Олегович (основное место работы, полная занятость) болел с 29 августа 2022 года по 05 сентября 2022 года. В августе 2022 года его зарплата за фактически отработанное время составила 7500 грн (ЕСВ – 1650 грн). Больничные:
  • за 3 дня в августе – 1500 грн (ЕСВ – 330 грн);
  • за 5 дней в сентябре – 2500 грн (ЕСВ – 550 грн).

Составляем Приложение Д1 Налогового расчета. Код категории застрахованного лица используем "29".

   

Образец заполнения приложения Д1 налогового расчета

Зразок заповнення Додатка Д1 Податкового розрахунку

✔️СКАЧАТЬ✔️

 

 

 


Статья подготовлена по материалам журнала "Головбух: Бюджет"

Вебінарний марафон доя Дня бухгалтера

Останні новини

Усі новини

Гарячі запитання

Усі питання і відповіді