Застосовуйте податкову соціальну пільгу (далі – ПСП) у 2023 році в тому самому порядку, що й раніше. Але врахуйте нові розміри пільги та граничного доходу, що дає право на її застосування. Позаяк ці показники залежать від прожиткового мінімуму для працездатних осіб.
У 2023 році право на ПСП підвищеного розміру матимуть лише працівники, що працюють на умовах неповного робочого часу і зарплата яких менша ніж 3760,00 грн або які утримують двох чи більше дітей, у т. ч. дитину з інвалідністю.
Розмір ПСП і граничного доходу
Із 01.01.2023 розмір прожиткового мінімуму для працездатних осіб становить 2684 грн. Тож у 2023 році розмір:
| ПСП | 1342 грн (2684,00 грн × 0,5) |
| граничного доходу для застосування ПСП | 3760 грн (2684,00 грн × 1,4) |
Граничний дохід для застосування ПСП менший за розмір мінзарплати:
Тому цього року працівники матимуть право на ПСП, коли:
| не виконали місячної норми праці | якщо зарплата |
| утримують двох чи більше дітей | якщо зарплата |
| працюють на умовах неповного робочого часу | якщо їх зарплата |
Працівники, які мають декількох дітей і хочуть скористатися правом на підвищену ПСП, мають подати відповідну заяву та документи. Які саме — встановлює Порядок № 1227.
Розмір ПСП у 2023 році:
- 1 342 грн — для будь-якого працівника, що не має права на ПСП у підвищеному розмірі;
- 2 013 грн — за наявності права на ПСП у розмірі 150%;
- 2 684 грн — за наявності права на подвійний розмір ПСП.
На підвищений рівень ПСП мають право окремі категорії працівників.
| Розміри ПСП для різних категорій працівників | ||
|---|---|---|
| Категорія працівника | Розмір ПСП, грн | Підстава за Податковим кодексом України; ПК |
| Одинока мати (батько), вдова (вдівець), опікун, піклувальник |
2013 | пп. «а» пп. 169.1.3
|
| Особа, що утримує дитину-інваліда | пп. «б» пп. 169.1.3
| |
| Особа, віднесена до першої або другої категорії осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, включаючи осіб, нагороджених грамотами Президії Верховної Ради УРСР у зв’язку з їх участю в ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи | пп. «в» пп. 169.1.3
| |
| Учень, студент, аспірант, ординатор, ад’юнкт, який не отримує стипендії з бюджету | пп. «г» пп. 169.1.3, пп. 169.2.3
| |
| Особа з інвалідністю I або II групи, у т. ч. з дитинства | пп. «ґ» пп. 169.1.3
| |
| Особа, якій призначили довічну стипендію як громадянину, що зазнав переслідувань за правозахисну діяльність, у т. ч. журналістів | пп. «д» пп. 169.1.3
| |
| Учасник бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на якого поширюється дія Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту» від 22.10.1993 № 3551-XII | пп. «е» пп. 169.1.3
| |
| Герой України, Герой Радянського Союзу, Герой Соціалістичної Праці або повний кавалер ордена Слави чи ордена Трудової Слави |
2684 | пп. «а» пп. 169.1.4
|
| Особа, нагороджена чотирма і більше медалями «За відвагу» | ||
| Особа з інвалідністю I або II групи із числа учасників бойових дій на території інших країн | пп. «б» пп. 169.1.4
| |
| Особа, яку визнали репресованою чи реабілітованою | пп. «в» пп. 169.1.4
| |
Якщо працівник не виконав місячної норми праці, нарахуйте йому зарплату, не нижчу за мінімальну, обчислену пропорційно до виконаної норми праці. В цьому випадку розрахунок сум доходу і ПДФО такий:
| Показник | Сума, грн | Розрахунок |
|---|---|---|
| Мінімальна зарплата-2023 пропорційно до виконаної норми праці | 2 821,05 | 6700,00 грн ÷ 19 р. дн. × 8 р. дн. |
| Оподатковуваний дохід (для ПДФО) | 1479,05 | 2 821,05 грн – 1 342 грн |
| ПДФО | 266,23 | 1479,05 грн × 18% |
| Військовий збір* | 42,32 | 2821,05 грн × 1,5% |
| *Коли визначатимете суму військового збору, місячний сукупний дохід не зменшуйте на ПСП | ||
Зазвичай працівник не виконує місячної норми праці у місяці, якщо:
- перебував у відпустці без збереження зарплати;
- оформив або вийшов із відпустки для догляду за дитиною до досягнення нею трьох або шести років;
- розпочав роботу;
- звільнився тощо.
Якщо працівник не виконав місячної норми праці та його зарплата менша ніж 3760,00 грн, під час обчислення ПДФО суму зарплати зменште на суму ПСП — 1342,00 грн. Звісно, якщо працівник подав заяву про застосування ПСП.
Норми тривалості робочого часу на 2023 рік
ПСП на дітей
Для працівників, які утримують двох чи більше дітей віком до 18 років, ПСП в розрахунку на кожну дитину становить 1342,00 грн. Якщо в сім’ї є дитина-інвалід, ПСП в розрахунку на кожну таку дитину — 2013,00 грн (1342,00 грн × 150%). Розміри ПСП і граничного доходу для її застосування залежно від кількості дітей знайдете нижче.
Право на ПСП залежно від кількості дітей мають обидва батьки, а от застосувати розмір граничного доходу з огляду на кількість дітей може лише один із батьків. Батьки самі вирішують з огляду на розміри своїх зарплат, хто з них скористається правом на застосування граничного розміру доходу, щоб отримати підвищений розмір ПСП залежно від кількості дітей.
| Розміри ПСП і граничного доходу для працівників — членів повної родини | |||
|---|---|---|---|
| Кількість дітей | ПСП, грн | Граничний дохід матері/батька для застосування ПСП, грн | |
| незалежно від кількості дітей | з огляду на кількість дітей | ||
| 2 | 1342,00 × 2 = 2684,00 |
3760,00 | 7520,00 |
| 3 | 1240,50 × 3 = 4026,00 | 11 280,00 | |
| 4 | 1240,50 × 4 = 5368,00 | 15 040,00 | |
| 1 + 1* | 1342,00 + 2013,00 = 3355,00 | 7520,00 | |
| 2 + 1* | 1342,00 × 2 + 2013,00 = 4697,00 | 11 280,00 | |
| 3 + 1* | 1342,00 × 3 + 2013,00 = 6039,00 | 15 040,00 | |
| 2* | 2013,00 × 2 = 4026,00 | 7520,00 | |
| * Дитина з інвалідністю. | |||
Працівники, які мають статус одинокої матері (батька), вдови (вдівця) або опікуна, піклувальника, матимуть право на ПСП у сумі 2013,00 грн за умови, що вони утримують двох чи більше дітей, у т. ч. дитину з інвалідністю. Розміри ПСП та граничного доходу для її застосування наводимо:
| Розміри ПСП і граничного доходу для одинокої матері (батька), вдови (вдівця) або опікуна, піклувальника | ||||
|---|---|---|---|---|
| Кількість дітей | ПСП | Граничний дохід для застосування ПСП залежно від кількості дітей | ||
| сума, грн | розрахунок | сума, грн | розрахунок | |
| 2 або 1 + 1* | 4026,00 | 2013,00 × 2 | 7520,00 | 3760,00× 2 |
| 3 або 2 + 1* | 6039,00 | 2013,00 × 3 | 11 280,00 | 3760,00 × 3 |
| 4 або 3 + 1* | 8052,00 | 2013,00 × 4 | 15 040,00 | 3760,00 × 4 |
| * Дитина з інвалідністю. | ||||
Працівники, які утримують одну дитину-інваліда, а також працівники, які мають статус одинокої матері чи одинокого батька, вдови/вдівця, опікуна, піклувальника й утримують одну дитину/дитину з інвалідністю, у 2023 році не мають права на ПСП, якщо їх зарплата перевищує розмір граничного доходу для застосування ПСП — 3760,00 грн. Право на ПСП вони матимуть, якщо їх зарплата буде меншою за граничний дохід, тобто коли вони не виконають місячної норми праці або працюватимуть на умовах неповного робочого часу.
Неповний робочий час
Працівники, які працюють на умовах неповного робочого часу і зарплата яких не перевищує граничного доходу для застосування ПСП — 3760,00 грн, мають право на ПСП. Як застосовувати ПСП працівникам із неповним робочим часом, які мають право на підвищений розмір пільги, розглянемо:
| Розрахунок сум доходу і ПДФО вдові | ||
|---|---|---|
| Показник | Сума, грн | Розрахунок |
| Зарплата за місяць | 3350,00 | - |
| Оподатковуваний дохід (для ПДФО) | 1337,00 | 3350,00 – 2013,00 |
| ПДФО | 240,66 | 1337,00 × 18% |
| Військовий збір | 50,25 | 3350,00 × 1,5% |
Припинення ПСП
Щоб припинити користуватися ПСП, працівник подає відповідну заяву. Виняток — «дитячі» ПСП. Коли дитині виповнюється 18 років, бухгалтер припиняє нараховувати ПСП без заяви працівника. Адже він має свідоцтво про народження, у якому є дані про рік народження дитини.
ПСП надають до кінця поточного року, в якому дитині виповнюється 18 років.
скачати шпаргалку бухгалтера на 2023 рік
Відповідальність за неправомірне застосування ПСП
Якщо працівник користувався ПСП незаконно, утримайте з нього:
- ПДФО, який недоплатили за цей час;
- штраф у розмірі 100% недоплаченого податку (пп. 169.2.4 ПК).
Наприклад, одинока мати вийшла заміж, але не повідомила про це бухгалтерію і продовжувала користуватися ПСП. Або сумісник подав заяви й отримує ПСП за обома місцями роботи. У цьому разі за порушення повністю відповідає працівник (пп. 169.2.3 ПК).
А от якщо застосовували ПСП без заяви працівника, за недоплату ПДФО до бюджету відповідає роботодавець. Якщо знайшли таку помилку, виправте її самотужки. Для цього зробіть перерахунок ПДФО, тоді уникнете штрафних санкцій.
