Расчет средней заработной платы - экспертные примеры на 2022 год

Чтобы осуществить расчет отпускных, оплату командировки, выплатить выходное пособие, материальную помощь, декретные или больничные, бухгалтер должен прежде всего произвести расчет средней заработной платы.

Чтобы быть уверенным при этом, ему придется проштудировать нормы двух основных нормативных документов, устанавливающих порядок расчета средней заработной платы:

• Порядок исчисления средней заработной платы, утвержденный постановлением КМУ от 08.02.1995 № 100 (далее - Порядок № 100), - которые нужны для вычисления сумм отпускных, командировочных, выходного пособия и тому подобное. Обратите внимание: с 12 декабря 2020 Порядок № 100 действует в обновленном виде (!).
• Порядок исчисления средней заработной платы (дохода, денежного обеспечения) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию, утвержденный постановлением КМУ от 26.09.2001 № 1266 (далее - Порядок № 1266), - который нужен для вычисления сумм больничных, пособий по беременности и родах.

Как эти нормы применять, осуществляя расчет заработной платы, покажем на примерах. Вспомним сначала основную формулу расчета:

Экспертная поддержка ✔️ Зарплата в бюджете

• Индексацию заработной платы проводят в пределах прожиточного минимума или минимальной заработной платы?
• Сколько отчетов необходимо подготовить о взыскании алиментов?
• Имеет ли право руководитель учреждения издать приказ на установление надбавки, доплаты себе?

Однако на самом деле данная формула не такая уж универсальная, ведь средняя для больничных/декретных (Порядок № 1266) и для отпускных/оплаты дней сохранения заработка (Порядок № 100) в расчете отличаются (!). Различия есть в наборе выплат за период и в днях, которые следует учитывать:

Таблица 1

Читайте также о расчете среднедневной и перечень выплат, которые включаются/исключаются из расчета в материале среднедневная заработная плата 2021 – формула.

Понятная формула расчета средней зарплаты

ТАРАС ШАРИЙ,руководитель объединенной редакции Експертус Главбух, ACCA DipIFR (rus)

Подсказки Минэкономики

Пример расчета средней зарплаты для начисления отпускных 2022

Работнику предоставили ежегодный основной отпуск с 01.03.2022 по 16.03.2022. Расчетным периодом для исчисления средней зарплаты будет март 2021 — февраль 2022.

Продолжительность отпуска - 16 календарных дней (к. дн.), но 08.03.2022 (Международный женский день) как праздничный день не учитывается. Поэтому при расчете используется цифра 15 к. дн. Должностной оклад, установлено в соответствии с 8-го тарифного разряда по ЕТС (в августе 2020 - 3447 грн, в сентябре-декабре 2020 - 3649 грн, в январе-июне 2021 - 4379 грн, в июле 2021 г. - 4745 грн). На 2021 1-й тарифный разряд для ЕТС (в марте-ноябре 2021 года — 4379 грн, а в декабре 2021-феврале 2022 года – 4745 грн). Расчетный период для расчета средней зарплаты – август 2020 - июль 2021 года. Начисленную работнику зарплату по месяцам проиллюстрируем ниже.

Расчет зарплаты в 2022 году - все цифры и лимиты

При расчете отпускных праздничные и нерабочие дни (их всего в году 11) вычитаются, поэтому за расчетный период будет не 365, а 354 дня (= 365 - 11).

Также следует учесть, что работнику с 01 по 10 февраля 2022 (10 к. дн.) был предоставлен отпуск без сохранения зарплаты, который также следует отнять.

Трудове законодавство для посадовців ОМС

Расчет средней зарплаты для отпускных включает в себя выплаты, определенные п. 3 Порядка № 100, в том числе и больничные. Это означает, что больничные в расчете отнимать не требуется.

Больше об отпусках:

• Корректировка отпускных
• Компенсация за неиспользованный отпуск
• Отпуск без сохранения зарплаты
• Дополнительный отпуск на детей
• Учебный отпуск
• Переходные отпускные

Но такие выплаты, как суммы материальной помощи (на оздоровление, решение социально-бытовых вопросов, захоронения) являются одноразовыми выплатами по подпункту «б» п. 4 Порядка № 100. Они в расчете средней зарплаты не участвуют. Это значит, что их нужно вычесть или изначально не учитывать в доходе работника за месяц.

Обратите внимание, что еще с 12 декабря 2020 ОТМЕНЕНА корректировка зарплаты при расчете отпускных на коэффициент повышения окладов (бывший п. 10 Порядка № 100). Следовательно, использовать оклады в расчете отпускных и корректировать зарплату на коэффициент больше не нужно, в т.ч. и бюджетникам.

Проводим расчет среднедневной заработной платы:

(82916,86 грн + 2409,22) ÷ (354 к. дн. – 10 к. дн.) = 85326,08 грн /344 к. дн. = 248,04 грн

Отняли 10 к. дн. отпуск за свой счет и одноразовые материальные помощи.

При расчете средней для отпускных больничные и отпускные учитываем, а материальную помощь – нет

Теперь осталось умножить полученный результат на количество дней отпуска без учета Дня независимости (1 день):

248,04 грн × 15 к. дн. = 3720,60 грн

Итак, работнику следует начислить отпускные в сумме 3720,60 грн.

Как учитывать годовое вознаграждение для вычисления отпускных

Пример расчета средней зарплаты для командировки

Работница бюджетного учебного заведения по приказу руководителя находилась в служебной командировке с 02 по 03 марта 2022 г. (2 дня). В декабре 2021 - январе 2022 года работница отработала рабочие дни по норме 5-дневной рабочей недели с двумя выходными (суббота, воскресенье), а именно:

Выплаты работнице за предыдущие 2 месяца были следующие:

В марте 2022 года у работницы должны быть следующие выплаты при работе полный месяц:

Правило наибольшей выплаты для оплаты дней командировки

Перед расчетом обратим внимание на следующее: оплата работы в дни командировки осуществляется согласно условиям, которые определяет трудовой и/или коллективный договор, но не может быть ниже суммы средней заработной платы (абз. 4 ст. 121 КЗоТ). Это понимать следует как то, что дни командировки следует оплачивать по наибольшему из двух показателей:

О таком порядке расчета оплаты дней командировки говорит и письмо Минсоцполитики от 05.03.2012 г. №204/13/184-12.

Однако есть исключение, когда данное правило не применяется – это оплата дней командировки госслужащих, так как у них сохраняется заработная плата на время командировки (ч. 5 ст. 42 Закона о госслужбе). У них всегда оплачиваем на основе дневной за месяц командировки, то есть среднюю за 2 месяца для госслужащих для оплаты командировок вообще не считаем (!).

ИЗМЕНЕНИЯ-2022

Как перечитать премию в расчете средней

Также нюанс по премии: если премия начислена за предыдущий месяц, то по нынешним правилам Порядка №100 ее учитываем в месяце фактического начисления. Однако ее следует перечитать по количеству отработанных рабочих дней соответствующего месяца. Для этого:

Детальнее о премиях в письме Минэкономики № 4711-06/45145-07 (по вопросам расчета средней по обновленным в сентябре 2021 года правилам).

Письмо Минэкономики № 4711-06/45145-07 (по вопросам расчета средней)

СКАЧАТЬ

При расчете средней для командировки выплаты за дни сохранения среднего заработка исключаются. Это значит, что исключить следует не только материальную помощь, но и больничные и отпускные, если таковые имеются.

Используя описанные выше правила, имеем следующий расчет оплаты двух дней командировки работницы:

Однако ситуацию может изменить премия за март 2022 года. Если такой работнице в марте 2022 года будет начислена премия 50% оклада – 2372,50 грн, то получится все наоборот:

• сравнить среднедневную и дневную выплату: 382,98

• оплата 2-х дней командировки в марте 2022 года: 409,80 грн × 2 дн. = 819,60 грн.

Относительно расчета дневного заработка марта 2022 года месяц фактического начисления премии – март 2022 или апрель 2022 - значения не имеет.

Непременно пригодится:

• Работник в день выезда в командировку работал: как оплатить
• Командированные работники будут получать 300 грн суточных

Расчет средней заработной платы при увольнении — пример

Работника бюджетного учебного заведения (8-й тарифный разряд ЕТС) по приказу руководителя увольняют 31 марта 2022 года из-за сокращения штата. Накануне он получил:

НАЧИСЛЕННЫЕ ВЫПЛАТЫ РАБОТНИКУ В РАСЧЕТНОМ ПЕРИОДЕ
Месяцы расчетного периода	Количество дней расчетного периода, к. дн.	Оклад (справочно)	зарплата без премии за месяц, грн	зарплатные выплаты больничные , грн
январь 2022	31*	4745	6500,00
февраль 2022	28	4745	5500,00	2000,00
Всего:	365	×	12000,00	2000,00
* в т.ч. отпуск без сохранения зп 10 к. дней

При этом работник работал по нормам 5-дневной рабочей недели с двумя выходными (суббота, воскресенье), а именно:

• январь 2022 – 19 р. дн. (по норме);

• февраль 2022 – 20 р. дн. (по норме), из них 5 р. дн. болел.

Как включать премии в средний заработок при увольнении

Кроме начисленной зарплаты за отработанные дни марта 2022 должны начислить и выплатить выходное пособие.

Сумму больничных в расчет средней заработной платы для исчисления суммы выходного пособия не включаем, поскольку их по Порядку № 100 включают только при исчислении отпускных. Чтобы вычислить сумму выходного пособия, нужно умножить среднедневную заработную плату на среднемесячное число рабочих дней в расчетном периоде (абз. 4 п. 8 Порядка № 100).

Расчет выходного пособия имеет вид:

• среднедневная зарплата = (6500 грн + 5500,00 грн) / (19 р. дн. + 20 р. дн.) = 12000 грн / 39 р. дн. =307,69 грн;

• среднемесячное число рабочих дней = (19 + 20)/2 = 19,5 р. дн.;

• сумма выходного пособия = 307,69 грн ×19,5 р. дн. = 5 999,96 грн.

Готовые образцы справки-расчета на выплату зарплаты

Заполнение справки-расчета, если на предприятии работают лица с инвалидностьюСКАЧАТЬ

Заполнение справки-расчета, если зарплата отдельных работников превышает максимальную базу ЕСВСКАЧАТЬ

Подробнее

Расчет средней заработной платы для больничных

Работнику пошел на больничный с 01.03.2022 по 16.03.2022. Расчетным периодом для вычисления больничного будет март 2021 - февраль 2022. Страховой стаж больше 5 лет.

Общая продолжительность больничного – 16 календарных дней (к. дн.), в т.ч. и 08.03.2022 г. (Международный женский день).

Должностной оклад установлен в соответствии с 8-м тарифным разрядом по ЕТС (в марте-ноябре 2021 года - 4379 грн, а в декабре 2021 - феврале 2022 года - 4745 грн). Помесячно начисленная заработная плата расчетного периода представлена в таблице ниже.

НАЧИСЛЕННЫЕ ВЫПЛАТЫ РАБОТНИКУ В РАСЧЕТНОМ ПЕРИОДЕ
Месяцы расчетного периода	Количество дней расчетного периода, к. дню	Оклад (справочно)	зарплата за месяц, в т.ч. отпускные и премии, грн	не зарплатные выплаты
				больничные, грн	материальная помощь на решение социально-бытовых вопросов, грн
март 2021	31	4379	5697,50	–	–
апрель 2021	30	4379	5697,50	–	–
май 2021	31	4379	5697,50	–	–
июнь 2021	30	4379	9184,26	–	1800,00
июль 2022	31	4379	6697,50	–	–
август 2022	31 (в т.ч. 4 к. дн. – больничный)	4379	6912,72	1195,22	–
сентябрь 2022	30	4379	9847,50*	–	3150,00
октябрь 2022	31	4379	7187,50	–	–
ноябрь 2022	30	4379	6912,53	–	–
декабрь 2022	31 (в т.ч. 4 к. дн. – больничный)	4745	7257,29	1214,00	–
январь 2022	31	4745	6912,53	–	–
февраль 2022	28 (в т.ч. 10 к. дн. – отпуск без сохранения зп)	4745	4912,53	–	–
Всего:	365	×	82916,86	2409,22	3150,00
*у т.ч. месячная премия за предыдущий месяц 1000 грн

При расчете больничных следует обратить внимание на следующее:

• расчет дневной выплаты производим с учетом страхового стажа работника (т.е. процентов, приведенных в ч. 1 ст. 24 Закона «Об общеобязательном государственном социальном страховании» от 23.09.1999 № 1105; далее – № 1105). Для страхового стажа больше 5 лет это 70%;

• больничные и материальную помощь для решения социально-бытовых вопросов при расчете не учитываем как выплаты за неотработанное время. Отпускные, если таковые имеются, следует учесть;

• дни отпуска без сохранения – исключаем неотработанные по уважительным причинам независимо от причины такого отпуска;

• премии учитываем в полной сумме в месяце их фактического начисления.

При расчете больничных не учитываем как начисленные больничные, так и дни пребывания на больничном, пришедшиеся на расчетный период

Расчет больничных тогда выглядит так:

• среднедневная зарплата = 82916,86 грн/(365 дн. – 4 дн. – 4 дн. – 10 дн.) = 82916,86 грн/347 дн. = 238,95 грн.;

• среднедневная зарплата с учетом коэффициента стажа: 238,95 грн. × 0,7 = 167,27 грн.;

• оплата дней больничного: 167,27 грн ×16 к. дн. = 2676,32 грн;

• оплата первых 5 дней: 167,27×5 дн. =836,35 грн;

• оплата оставшихся 11 дней: 167,27 × 11 дн. = 1839,97 грн.

Больничные 2022

• Заявление-расчет по е-больничному: как оформить и подать правильно
• Как оплачивать е-больничный в связи с карантином
• Отстранили от работы невакцинированного работника: что в единой отчетности

Пример расчета средней заработной платы для декретных

Работницу приняли на работу 10.09.2021 г. (первое место работы). Проработав несколько месяцев, 17.03.2022 она ушла в отпуск по беременности и родам. Основание - лист нетрудоспособности в связи с беременностью и родами. Суммы, начисленные ей за этот период, наводим в таблице ниже.

ЗАРПЛАТА РАБОТНИЦЫ В РАСЧЕТНОМ ПЕРИОДЕ
Месяцы расчетного периода	Количество дней расчетного периода, к. дн.	Сумма зарплаты, грн
октябрь 2021	31	6090,30
ноябрь 2021	30	6090,30
декабрь 2021	31	6095,30
январь 2022	30	7695,30
февраль 2022	28	7090,30
Всего:	151	33066,50

Бухгалтер должен на основе этих данных вычислить сумму декретных.

Как видно из условий, трудовые отношения продолжались менее 12 календарных месяцев. Поэтому в соответствии с абз. 2 п. 11 Порядка № 1266 расчетным периодом является фактически отработанные календарные месяцы (с первого по первое число)

октябрь 2021 - февраль 2022 года. Если бы работница была принята на работу раньше, то брали бы стандартный расчетный период – 12 месяцев.

Правила расчета декретных в целом аналогичны больничным. Однако при расчете следует обратить внимание, что по требованию п. "2" ч. 4 ст. 19 Закона № 1105 сумма декретных в расчете за месяц не должна быть меньше суммы пособия, исчисленного из размера минимальной зарплаты. Для марта 2022 – месяца выхода в декрет – она составляет:

6500,00 грн ÷ 30,44 к. дн. = 213,53 грн, где 30,44 – это среднемесячное количество к. дней.

Экспертная поддержка⭐️декретные выплаты в 2022 году

• Относят ли пособие по беременности и родам к зарплате?
• Страховые случаи, связанные с беременностью и родами, нужно удостоверять электронными или бумажными больничными?
• С каким признаком дохода пособие по беременности и родам отражают в приложении 4 Д Ф?

Расчет декретных имеет вид:

• среднедневная зарплата = 33 066,50 грн/151 к. дн. = 218,98 грн;

• сравниваем среднедневную и минимальную среднедневную: 218,98 > 213,53. Итак, расчет производим по фактической среднедневной, так как она больше;

• сумма декретных = 218,98 грн. × 126 к. дн. = 27591,48 грн.

После этого приводим суммы декретных по месяцам.

РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ДЕКРЕТНЫХ ПО МЕСЯЦАМ РАСЧЕТНОГО ПЕРИОДА
Месяца, за которые начислены декретные	Количество дней отпуска, к. дн.	Сумма пособия по беременности и родам, грн	Расчет
март	15	3284,70	15 к. дн. × 218,98 грн
апрель	30	6569,40	30 к. дн. × 218,98 грн
май	31	6788,38	31 к. дн. × 218,98 грн
июнь	30	6569,40	30 к. дн. × 218,98 грн
июль	20	4379,60	20 к. дн. × 218,98 грн
всего:	126	27591,48	126 к. дн. × 203,05 грн

Это нужно для правильного начисления ЕСВ и отражения суммы декретных и ЕСВ в Налоговом расчете (с 1 квартала 2021 НДФЛ и ЕСВ объединяются - читайте в материале Единная зарплатная отчетность — новации 2022).

ТОП-3 консультациииз журнала " Главбух: труд и Зарплата"

• Базовые показатели для расчета зарплаты, налогов и больничных с 1 января
• Аванс за январь 2022 года: как не переплатить за праздника
• Как выходные и праздничные дни влияют на выплаты работникам

Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух: Бюджет"