Меморіальні ордери бюджетних установ: бланки
Зміни до меморіальних ордерів 2024
Змін до форм меморіальних ордерів з лютого 2021 року не було. У цьому можна переконатися зазирнувши до наказу Мінфіну від 08.09.2017 р. № 755. Останні зміни – це наказ Мінфіну від 15.02.2021 р. № 101 (далі – Наказ № 101), який набув чинності ще 16 березня 2021 року.
Перевірки Держпраці під час воєнного стану
Останнє оновлення меморіальних ордерів
Пригадаємо останні зміни, які вніс Наказ № 101. Тоді змін зазнали:
- меморіальні ордери № 11, № 11-авт «Зведення накопичувальних відомостей про надходження продуктів харчування». Зміна майже непомітна: додали «Кт субрахунку 62__». Це розрахунки за товари, роботи послуги. Цілком логічно, адже продукти харчування можуть надходити й не тільки по попередній оплаті (субрахунок 21__);
- меморіальні ордери № 12, № 12-авт «Зведення накопичувальних відомостей про витрачання продуктів харчування». Специфічних змін взагалі немає, окрім реквізиту підпису.
В МО № 11-авт і № 12-авт змінили реквізити підпису – замість «ініціали та прізвище», «власне ім’я та прізвище».
Тоді ще з’явилася у Наказі № 101 оборотна відомість. Однак у ній нічого особливого немає – ведеться вона щомісяця та містить залишки та обороти по рахункам. Подібні оборотні відомості («оборотки») існують в усіх програмних засобах для ведення бухгалтерського обліку.
Інструкція про меморіальні ордери для бюджетних установ
Призначення кожного ордера за його номером проілюструємо в таблиці нижче.
ПЕРЕЛІК МЕМОРІАЛЬНИХ ОРДЕРІВ 2024 | |||
№ ордеру | Призначення | Номери рахунків, які ведуться в ордері | Особливості заповнення |
1 | Каса | Дт і Кт 2211, 2212 | Заповнюються на основі звіту касира. При перенесенні даних з цього журналу до Журналу-головна виключаються обороти по внесенню та отриманню грошей з рахунків у ДКСУ і банках, оскільки вони дублюються в меморіальних ордерах № 2 і № 3 |
2 | Рахунки в ДКУ та банках (загальний фонд) | Дт і Кт групи рахунків 23 | Заповнюються шляхом вибірки, оскільки на субрахунку 2313, наприклад, обліковуються кошти як загального, так і спеціального фонду. Використовується також для обліку руху грошових коштів в іноземній валюті |
3 | Рахунки в ДКУ та банках (спеціальний фонд) | Дт і Кт групи рахунків 23 | |
4 | Розрахунки з дебіторами | Дт і Кт групи рахунків 21 | Записи здійснюються окремо за кожним дебітором за КЕКВ. При визначенні суми не враховуються операції за реєстраційними рахунками та нараховані доходи, так як вони відображаються в інших ордерах |
5 | Розрахунки з зарплати і стипендій | Дт і Кт 6511, 6512, 6313, також Кт 6311, 6514-6519 | Меморіальний ордер 5 складається за підсумками декількох розрахунково-платіжних відомостей, якщо їх більше одної. Якщо нарахування йде за рахунок спецфонду, то спочатку систематизуються й виводиться підсумок залишків загального фонду |
6 | Розрахунки з кредиторами | Дт і Кт 6211 і 6415 | Записи здійснюються окремо за кожним кредитором за КЕКВ. При визначенні суми не враховуються операції за реєстраційними рахунками та нараховані доходи, оскільки вони відображаються в інших ордерах |
7 | Планові платежі (за товари, роботи, послуги) | Дт і Кт 2111 і 2113 | При визначенні суми не враховуються операції по розрахункових рахунках та отримані продукти харчування, оскільки ця інформація міститься в інших журналах |
8 | Розрахунки з підзвітними особами | Дт і Кт 2116 | При визначенні суми не враховуються операції по розрахункових рахунках (гроші могли перераховуватися підзвітній особі у безготівковій формі) |
9 | Необоротні активи (вибуття, переміщення) | Тільки Кт груп рахунків 10, 11, 12 | Інформація щодо переміщення необоротних активів має бути такою ж, як і в Інвентарних картках їх обліку. Йдеться про основні засоби, МНМА, нематеріальні активи і довгострокові біологічні активи |
10 | МШП (вибуття, переміщення) | Тільки Кт 1812 | Усі записи здійснюються з зазначенням матеріально відповідальної особи |
11 | Продукти харчування (надходження) | Дт 1511 | Складається за наявності декількох накопичувальних відомостей по надходженню продуктів харчування. Записи ведуть окремо за кожним постачальником і матеріально відповідальною особою |
11-авт | Зведення накопичувальних відомостей про надходження продуктів харчування | ||
12 | Продукти харчування (витрачання) | Кт 1511 | Складається у разі наявності декількох накопичувальних відомостей про витрачання продуктів харчування. Записи ведуть окремо за кожним постачальником і матеріально відповідальною особою |
12-авт | Зведення накопичувальних відомостей про витрачання продуктів харчування | ||
13 | Виробничі запаси (витрачання) | Кт 1512-1518 | Вносяться дані про витрачання виробничих запасів, крім продуктів харчування, які вносять до ордерів № 11 і 12. По всім записам зазначаються документи та матеріально відповідальні особи |
14 | Доходи спеціального фонду | Кт 7011, 7111, 7112, 7211, 7311, 741, 7511 | За кожним видом доходів спецфонду необхідно відкрити окремі ордери та пронумерувати їх № 14-1, № 14-2 і т. д. |
15 | Розрахунки з батьками на утримання дітей | Дт і Кт 6414 | Складає централізована бухгалтерія на основі відомостей за розрахунками з батьками. Всі записи слід здійснювати окремо за кожною установою, яка обслуговується, або дитячою групою |
16 | Позабалансовий облік | Рахунки класу 0 | На кінець місяця необхідно рахувати вартість залишку об’єкта позабалансового обліку. На кожний об’єкт ведеться окрема відомість |
17 | Все інше | Операції по рахункам, крім вищенаведених та операціям, які не потребують накопичувальних відомостей та зведень | Кожний меморіальний ордер за окремий місяць отримує свій номер, починаючи з 17 (тобто 18, 19 і т. д. по місяцях) |
Книга аналітичного обліку депонованої зарплати і стипендій та Реєстр депонованих сум | Дт та Кт 6412 | Складає касир, який закриває платіжну відомість. Також перевіряє головний бухгалтер |
Заповнюємо меморіальний ордер № 5
Нижче наводимо меморіальний ордер 5 – зразок та приклад заповнення.
Як і інші господарські операції, нарахування зарплати працівникам бухгалтер відображає в бухгалтерському обліку. Для цього він заповнює меморіальний ордер № 5 «Зведення розрахункових відомостей із заробітної плати та стипендій». Читайте, як це зробити правильно?
Крім меморіальних ордерів в нагоді стане Бухгалтерська довідка (для виправлення помилок) та Журнал-головна (для внесення підсумків з усіх ордерів).
- Військовий облік з нуля: першочергові кроки й основні документи
- Індексація зарплат повертається в серпні 2024-го
- Звільнення працівника за розголошення комерційної чи конфіденційної інформації
- Директора мобілізували: як увільнити від посадових обов’язків та призначити нового
- Подаємо відомості до ПФУ для бронювання через Дію